Из-за махинаций в наиболее рискованных отраслях госбюджет теряет 100 млрд грн
Уровень "налоговой минимизации" существенно различается в зависимости от отрасли экономики. По последним оценкам аналитических центров CASE-Украина и ИСЕТ — наибольшие потери госбюджета наносят "теневые схемы" в сферах подакцизной продукции, строительства, электроники, а также продовольственного и непродовольственного ритейла.
Наиболее распространенными практиками остаются выплата заработной платы "в конвертах", минимизация уплаты НДС, уклонение от уплаты акцизов, а также использование схем с массовым оформлением деятельности через ФЛП.
Только в этих четырёх секторах экономики бюджет ежегодно недополучает около 80–100 млрд грн. Если же оценивать потери от основных теневых схем в масштабах всей экономики, то из-за выплаты зарплат "в конвертах" государство ежегодно теряет 200–265 млрд грн, а ещё 105–120 млрд грн — из-за контрабанды и "серого" импорта.
Результаты исследований, проведенных аналитическими центрами, свидетельствуют о том, что в 2026 году ситуация неоднородна. На отдельных рынках подакцизной продукции уровень тенизации сократился, тогда как в других товарных категориях, напротив, наблюдался рост доли нелегального сегмента.
Рынок топлива
После резкого роста теневого сегмента до 34% в 2022 году ситуацию на данный момент удалось существенно улучшить: в 2024 году его доля сократилась до 14%, а в начале 2026 года уровень снизился до 9%.
Анализ по-прежнему показывает некоторую неравномерность налоговой дисциплины среди операторов рынка, но различия по сравнению с ситуацией двухлетней давности — существенные. Если в 2022 году треть сетей отрасли платили сотрудникам минимальную заработную плату, то в настоящее время таких не осталось, или если у трети сетей налоговая нагрузка на 1 литр топлива составляла менее 1 грн (все налоги с оборота), то сейчас таких сетей уже нет.
На рынке топлива ведется постоянная борьба правоохранительных и контролирующих органов со "схемами" по минимизации налогов, и в 2026 году можно будет увидеть положительные результаты.
Топливная отрасль стала первым значительным успехом совместной работы БЭБ, ГНС и налогового комитета Верховной Рады, которые внесли значительный вклад в сокращение теневой экономики на рынке топлива.
Продуктовый и непродуктовый ритейл
В розничной торговле в целом ситуация значительно хуже, чем в топливном секторе. Среди топ-50 крупнейших розничных сетей наблюдаются значительные аномалии по налоговой нагрузке, средним заработным платам и количеству наемных работников.
В то время как законодательно установленная заработная плата тех, кто реализует подакцизные товары, составляет 16/12 тыс. грн в месяц, в трети сетей отрасли средняя зарплата находится на уровне 8–10 тыс. грн в месяц. Количество официально оформленных работников в магазинах сопоставимого размера колеблется от 0,1 до 5 человек
Потери бюджета за год от схемы "дробления" в этой отрасли составляют 2,5–4 млрд грн (НДС и налог на прибыль), а от схем "Минималка+конверт" и неоформленных работников — около 30 млрд грн в год.
Бытовая техника и электроника
Анализ рынка бытовой техники и электроники свидетельствует о том, что в 2025 году сектор продемонстрировал ощутимый рост как объемов продаж, так и поступлений налогов в бюджет. Это указывает на общее улучшение ситуации с фискальной дисциплиной.
В то же время на рынке до сих пор работает ряд торговых сетей с аномально низким уровнем налоговой нагрузки. Они также декларируют почти одинаковые, близкие к минимальной, заработные платы практически для всех работников.
Такие показатели могут свидетельствовать об использовании схем минимизации налогов и должны стать предметом детальной проверки со стороны Государственной налоговой службы и Бюро экономической безопасности. По оценкам экспертов, ежегодные потери бюджета от теневых схем в этой отрасли составляют 12–15 млрд грн.
Строительная отрасль
В отрасли среди топ-50 крупнейших по выручке компаний (более 0,5 млрд грн в год) у ряда участников рынка наблюдаются значительные аномалии по налоговой нагрузке, средним заработным платам и количеству наемных работников.
Часть сетей строительной отрасли имеют аномально низкие средние зарплаты – 7–11 тыс. грн в месяц. С высокой вероятностью эти аномальные компании используют доплату "в конвертах", а также применяют другие "серые схемы" с целью получения наличных для выплат "конвертов" и попутно уклониться от налога на прибыль, НДС и т. д.
Что делать
Различные идеи, содержащиеся в Национальной стратегии доходов 2030, в частности касательно НДС для индивидуальных предпринимателей, различных ставок для индивидуальных предпринимателей, ареста счетов предпринимателей без решения суда и т. д., никоим образом не будут способствовать преодолению схем, а наоборот — увеличат объемы сокрытия оборотов и будут стимулировать дробление.
В связи с пересмотром Национальной стратегии доходов была создана петиция, которая набрала 25 тысяч голосов, однако, к сожалению, она была проигнорирована Кабмином. Для минимизации "серых схем" необходимо реализовать оптимальный комплекс мер:
- Возобновить ежегодный расчет "теневой экономики" с учетом новых факторов (методология Минэкономики), ввести ежегодный расчет (Минфин, ГНС) tax compliance gap по всем основным налогам.
- Предусмотреть на 2027 год все необходимое финансирование для БЭБ, обеспечить зарплаты сотрудников бюро на уровне сотрудников НАБУ, ДБР.
- Определить четкие показатели эффективности работы (КРИ/OKR) для ГНС, ГМС и БЭБ. Ключевой показатель — сокращение налоговых разрывов по методике tax gap.
- На законодательном уровне ввести четкие критерии трудовых отношений и набор критериев риска для выявления схем минимизации "ИП вместо найма" и схем "дробления" бизнеса.
- Обеспечить публичность данных об объемах продаж наиболее уязвимых групп товаров и услуг, детализацию групп подакцизной продукции (с учётом данных аналитической системы СОД РРО).
- Ввести экономические стимулы для покупателей подакцизной продукции к получению фискального чека (лотереи фискальных чеков).
- Увеличить размер штрафных санкций за незаконную торговлю подакцизными товарами (КУПАП) (ПЗУ № 9364, усиление давления на "чёрных" торговцев).
- Активизировать работу Межведомственной рабочей группы по вопросам детенизации экономики (создана постановлением правительства № 733 от 3 июня 2026 года).
Надеемся, что представители власти учтут предложения экспертов и внесут соответствующие изменения в законодательство для реальной борьбы с "серыми схемами", а вредные инициативы вроде "НДС для ФЛП" и другие негативные идеи относительно упрощенной системы из Национальной стратегии доходов 2030 останутся лишь на бумаге.