Как увеличить доходы государства

Начало 2026 года стало сложным периодом для малого бизнеса, Минфина и народных депутатов из-за необходимости увеличения налоговых поступлений.

Продление срока уплаты военного сбора, введение НДС для предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения, дробление бизнеса, фискальные нововведения в связи с международными обязательствами Украины стали главными темами жарких дискуссий.

Военные расходы требуют стабильного финансирования, внешняя помощь партнеров есть, но они настойчиво советуют правительству искать собственные источники доходов.

Речь идет об улучшении налогового администрирования, расширении налоговой базы и принятии непопулярных законодательных решений, в частности, отмене льгот по налогообложению международных отправлений в Украину.

Анализ текущего состояния дел с администрированием налогов в Украине свидетельствует о том, что фискальные резервы довольно значительны. По данным исследования "CASE Украины", Института социально-экономической трансформации и Экономической экспертной платформы, потери бюджета от схем теневой экономики в 2024 году оценивались в 500 млрд грн.

За 2025 год председатель парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики оценил их почти вдвое выше. Речь идет о зарплатах в конвертах, контрабанде, сером импорте, контрафактных подакцизных товарах и других схемах.

Эти оценки показывают, что значительная часть потерь бюджетных доходов возникает из-за низкой способности властей администрировать налоги. По каждому из основных налогов бюджет теряет 15–30 % от налогооблагаемой базы из-за неэффективного контроля и коррупции. Так, по оценке Еврокомиссии, VAT compliance gap для Украины в 2023 году составил 15,2%. Средний VAT compliance gap в странах ЕС составляет 6,4%.

По другим налогам подобных оценок Евросоюза (tax gap) в публичной сфере нет, однако отдельные исследования аналитических центров в Украине указывают на системные проблемы по всем бюджетообразующим налогам.

Остановимся подробнее на администрировании акцизного сбора, поскольку этот налог является наглядным примером проблем и резервов для увеличения его поступлений.

Акцизный налог и потери бюджета

Акцизный налог является, пожалуй, одним из самых зарегулированных налогов в Украине. Его администрирование предусматривает лицензирование, акцизные марки, регистрацию акцизных накладных, контроль производства и импорта, обязательное применение РРО, специальные правила обращения с подакцизными товарами и отчетность.

Однако наличие большого количества регуляторных требований не гарантирует качественного администрирования. Исследования Kantar фиксируют высокие показатели теневого рынка, особенно в сегментах табачных изделий и электронных сигарет.

По данным компании, доля нелегальной продукции в категории табачных изделий в начале 2026 года составляла 17,6%, электронных сигарет в июле-августе 2025 года — 93,6%. Высокая доля теневого рынка сигарет — это годовой убыток в размере 18–19 млрд грн.

Выполняя обязательства перед Евросоюзом, Украина ежегодно повышает акцизы, но это не увеличивает налоговые поступления. Налоговая нагрузка растет для легального бизнеса, а теневой сегмент получает дополнительное конкурентное преимущество, поскольку может продавать свою продукцию дороже. Отсутствие надлежащего контроля со стороны государства создает риск перехода части легального рынка в тень.

Разрыв между спросом и налогами

Данные налоговой службы о выручке через кассовые аппараты в сегменте табачных изделий и жидкостей для электронных сигарет демонстрируют значительные сезонные колебания.

Ежегодно после августа выручка от продажи сигарет через кассовые аппараты снижается. В 2025 году официальные продажи упали с 14,6 млрд грн в августе до 12,1 млрд грн в феврале (-17%).

В Закарпатской, Николаевской, Ровенской, Сумской и Тернопольской областях такое падение превысило 30%. Это свидетельствует о росте теневого рынка, а не о переходе к здоровому образу жизни. Это подтверждается несколькими аргументами.

По данным Бюро экономической безопасности, официальные посевы табачного листа в 2025 году составили 840 га, тогда как по результатам спутникового мониторинга — 14,8 тыс. га. Разница — это сырье для производства контрафакта и теневого рынка.

Второй фактор — несовершенное регулирование рынка жидкостей для электронных сигарет. В отсутствие четких правил и эффективного контроля часть потребителей переходит с более дорогих легальных никотиновых продуктов на более дешевые альтернативы, которые почти полностью находятся вне легального рынка.

Речь идет прежде всего об электронных сигаретах и жидкостях, которые могут продаваться без маркировки, подтвержденного происхождения, фискального чека и эффективного контроля за розничной реализацией. В такой ситуации спрос перемещается в менее контролируемый сегмент, где государство теряет значительные налоговые поступления.

В апреле 2026 года БЭБ провело операцию против нелегального рынка электронных сигарет. Детективы провели более 70 обысков в сети магазинов товаров для вейпинга, изъяли имущество на сумму 30 млн грн и задокументировали деятельность группы лиц, организовавших незаконное производство и сбыт жидкостей для электронных сигарет.

Нацполиция в мае провела 272 обыска, изъяла имущество на сумму 170 млн грн и зафиксировала неуплату более 100 млн грн акцизного налога.

Эти операции показали, что теневой сектор электронных сигарет превратился в масштабную схему, приносящую значительные доходы организаторам и миллиарды гривен убытков для бюджета страны. Впрочем, проведенные мероприятия не устранили первопричины существования теневого рынка электронных сигарет в Украине.

Эти проблемы не решаются и путем внедрения более сложных систем администрирования, таких как "е-Акциз". Электронная система может быть полезна для отслеживания легального оборота, но она не охватит теневое производство, нелегальные каналы поставок и продажу продукции без документов.

Если сначала не устранить причины существования теневых рынков, электронные системы контроля не обеспечат желаемого результата. В таком случае работа в правовом поле станет дороже, а теневой сегмент сохранит ценовое преимущество.

Детенизация рынков

Учитывая значительные бюджетные потери, властям необходимо решить наиболее насущные проблемы, которые могут быстро увеличить поступления акцизного сбора. Речь идет не о создании дополнительного давления на легальный бизнес, а об уменьшении рынка теневых операций, которые приводят к потере налоговых поступлений.

Первоочередным шагом должно стать внедрение KPI/OKR (Objective Key Results) для налоговой и таможенной служб, а также Бюро экономической безопасности, которые должны давать реальную оценку результатам работы этих служб по сокращению теневых рынков.

Следует законодательно урегулировать вопрос использования жидкостей для электронных сигарет. Соответствующий документ обеспечит четкую идентификацию товара, благоприятные условия для легальных участников рынка и противодействие теневым игрокам.

Целесообразно также внедрить методику tax gap для расчета потерь акцизного сбора, чтобы государство могло определять масштабы бюджетных потерь и противодействовать им.

Эти меры можно реализовать быстро, до конца 2026 года. Они не требуют радикальной перестройки налоговой системы и могут быть реализованы при условии скоординированных действий правительства, парламента и участников легального рынка.

Все предпосылки для этого имеются. 5 июня 2026 года Кабмин принял постановление № 733 о создании межведомственной рабочей группы по вопросам детинизации экономики. Ее сопредседателем назначен министр финансов, а основная задача — координация действий государственных органов в сфере детинизации экономических процессов в Украине.