Ласкаво просимо додому – 2, або Помилка резидента

У лютому Мінфін виніс на обговорення законопроєкт про імплементацію ATAD – євросоюзівських правил проти ухилення від сплати податків. Я на цей текст чекав: ще у 2023-му писав, що Україні треба впроваджувати ці директиви превентивно, не чекаючи примусу з боку ЄС. Зміни назріли: країна роками втрачає прибуток, який виводять за кордон повз справедливе оподаткування в Україні.

Дочекалися. У Євросоюзі ці правила регулюють податок на прибуток лише компаній, а в українському законопроєкті є нова редакція правил визначення резидентства для фізосіб. Тим, хто виїхав за кордон, слід турбуватися вже зараз.

Було, як у всіх, – стане, як ні в кого

Чинне правило працює, як сходи. Спочатку береться до уваги місце проживання. Якщо воно є у двох країнах – центр життєвих інтересів. Якщо його визначити неможливо – 183 дні в податковому році. Лише наприкінці – громадянство.

Кожна сходинка вмикається тоді, коли попередня не дала відповіді. Так само побудована Модельна конвенція ОЕСР. Проєкт ці "сходи" руйнує. Замість них – незалежні тести, схожі на пастки, і достатньо потрапити бодай в одну.

Достатньо запису в реєстрі громади. Достатньо незакритого ФОПа. Достатньо квартири, яку ви не здаєте. Достатньо дружини чи неповнолітньої дитини, записаної в реєстрі будь-якої громади. Розповім реальний випадок.

Дев'ять років тому, у 2017-му, людина виїхала на постійне місце проживання за кордон. Пройшла всі кола страждань: отримала дозволи СБУ та міграційної служби, подала останню декларацію, отримала довідку про відсутність податкових зобов'язань, змінила податкову адресу, стала на облік у консульстві. Тобто "заморочилася" і зробила все, що просила держава. З печатками і з приниженнями на кожному кроці та від кожного чиновника, який ці печатки ставить.

Минуло кілька років і на адресу колишньої реєстрації прийшов "лист щастя": запрошення подати декларацію. Людина почала з'ясовувати. Виявилося: перед виборами місцеві громади наповнювали свої реєстри так, як доведеться, можливо, щоб виборців слуг народу було більше, і цю особу хтось повернув у реєстр громади. Звідти вона автоматично потрапила в реєстри податкової.

Далі були заяви про невідповідність, документи, звернення. Марно. Українська система працює за принципом зворотного клапана: потрапити всередину можна, вийти – ні. Квиток в один кінець. Людина досі там значиться, бо боротьба з вітряками української бюрократії закінчилася так, як завжди: перемогою вітру.

Досі ціна питання була нульова: можна було махнути рукою і жити далі. З новою нормою так не вийде. Людина з цієї історії стає резидентом України з усім прикладеним театром абсурду: КІК-звітність, декларації, дикі штрафи, подвійне оподаткування і нові "листи щастя" від людей, які недавно тренувалися оподатковувати іноземні доходи резидентів на моделях Only Fans.

Судячи з усього, тренування їм вдалося. Навіть якщо ви не модель Only Fans, розваги від українських податківців вам майже гарантовані.

Є ще одна зміна. Зараз 183 дні рахуються в межах податкового року. Проєкт вводить "будь-який період, який становить 365 днів". Сто днів восени 2028-го біля батьків плюс 90 днів навесні 2029-го. У жодному календарному році 183 дні не набирається. З жовтня по жовтень – 190 днів. Питання виникають до двох років.

Чому зараз, а не у 2028-му

Набрання чинності – 1 січня 2028 року. Час є? Є три причини так не думати.

Перша. Дані вже зібрані: Україна з вересня 2024-го обмінюється фінансовою інформацією за стандартом CRS, у системі – 123 юрисдикції. Я тоді писав, що 99,9% тих, хто виїхав, у своїх українських банках досі позначені як резиденти.

Друга. Навіть коли міжнародний договір визнає вас резидентом іншої країни, проєкт залишає обов'язки звітності і сплати на 1 095 днів (три роки). Якщо податкова побачить "податкове зловживання", – на 2 555 днів (сім років) і ставка для таких доходів – 30%. Тобто від трьох до семи років вам гарантовано.

Третя. Реєстри. Виправлення одного запису займає роки і може не вдатися.

Що це було? Некомпетентність на межі злочинної недбалості? Свідомий намір відштовхнути тих, хто виїхав, і розірвати їх зв'язки з країною? Саботаж? Не знаю.

Що робити, поки закон не ухвалили

1. Проведіть ревізію формальних зв'язків з Україною: реєстрація, дружина, діти, ФОП, рахунки, майно.

2. Перевірте себе в реєстрі територіальної громади, навіть якщо колись знімалися з реєстрації.

3. Зафіксуйте зміну податкової адреси заявою за формою №5ДР. Закон дає на це місяць з дня зміни, а з-за кордону заяву можна подати через електронний кабінет, "Дію" або "е-Консула". 5ДР працює в парі із зняттям з реєстрації в громаді.

4. Закрийте ФОП, який не працює.

5. Вирішіть долю квартири: договір оренди або господарське використання. Зачинена працює проти вас.

6. Беріть сертифікат податкового резидентства країни проживання за кожен рік.

7. Оновіть свій статус в українському банку на нерезидента.

8. Рахуйте дні за ковзним 365-денним вікном, а не за календарем.

Обрізайте зайве, краще із запасом. На жаль, після такого обрізання може виявитися, що не залишилося нічого. Проте ця система – наслідок наших дій і бездіяльності, наших голосувань та рішень, тому винити можемо тільки себе.

Віри, що щось може бути зроблено правильно, немає. Колись один майбутній сказав одному чинному: "Я – твій вирок". Як з'ясувалося, він казав це всім нам.