Кто будет платить налог на посылки

15 октября Рада приняла в целом законопроекты № 16051-1 и № 15460. Льгота для коммерческих посылок до 150 евро отменена: НДС в размере 20% будет начисляться с первого евро, и он сразу будет включен в цену заказа на маркетплейсе. Без налога остаются некоммерческие посылки между физическими лицами до 45 евро, несопровождаемый багаж до 150 евро и отдельные товары для обороны. Пошлины на посылки до 150 евро, как и раньше, нет.

Покупатель увидит более высокую цену, украинский продавец — наконец-то более равные условия по сравнению с импортом. Но больше всего изменится для самих платформ.

Налог взимает платформа

Модель создана по образцу европейской системы IOSS: НДС рассчитывает и уплачивает маркетплейс в момент продажи, а не покупатель на таможне. Государству проще работать с платформами, чем с миллионами мелких отправлений, и я поддерживаю этот подход.

Для платформы же это отдельный проект. Нерезидент должен назначить посредника в Украине. Оба регистрируются в таможенном органе и получают специальный код плательщика НДС для дистанционных продаж. Далее — ежемесячная отчетность, подробный учет продаж, который таможня может запросить, и гарантия уплаты НДС в эквиваленте 100 тыс. евро. Предоставляет ее именно украинский посредник.

Получается, что посредник рискует собственными деньгами за чужие расчеты с бюджетом, и на такую роль согласится не каждый. Иностранной компании придётся найти партнёра и договориться с ним о цене этого риска, контроле за расчётами и о том, кто будет платить в случае налоговых претензий. Даже если она никогда не планировала иметь в Украине юридическое лицо или офис.

Кто выиграет

Украинский импортер платит НДС, содержит склад, персонал и гарантийный сервис. Продавец, отправлявший посылку напрямую на сумму до 150 евро, годами ничего не платил. Эту разницу нужно было устранить, поэтому аргумент о равных условиях вполне справедлив.

Но ожидать, что после этого местный ритейл начнёт выигрывать у AliExpress и Temu, наивно. Их преимущество — ассортимент, масштаб производства и логистика, а налог был лишь частью истории.

Меня больше интересует другое последствие. Для глобальной платформы с юристами, налоговиками и опытом работы в десятках юрисдикций украинские требования — еще один пункт в плане работ. Для нишевого магазина с несколькими тысячами украинских заказов в год гарантия, посредник и интеграция с таможней могут сделать наш рынок убыточным. Такие продавцы либо уйдут, либо перейдут на крупные маркетплейсы, которые возьмут эти функции на себя, и станут от них ещё более зависимыми.

Реформа, которая должна была выровнять конкуренцию, в итоге может усилить позиции крупнейших игроков. Это не аргумент против налогообложения, но учитывать его стоит.

Где система может дать сбой

Рассчитать 20% — самая простая часть. Сложнее добиться того, чтобы платформа, почта и таможня рассматривали одну и ту же операцию.

Всё держится на уникальном контрольном номере покупки. Ещё до ввоза платформа передаёт таможне номер, стоимость, валюту и дату оплаты, а почта или экспресс-перевозчик получает тот же номер. Таможня сопоставляет данные автоматически, и посылка проходит через электронный реестр без отдельной декларации.

Но в онлайн-торговле бывают исключения. В заказе три товара, а один продавец так и не отправил. Покупатель отменил часть заказа. Посылка потерялась или была отправлена обратно. Каждый раз данные платформы расходятся с тем, что физически прибыло, и пока непонятно, кто исправляет это несоответствие, сколько времени это займет и где всё это время находится посылка. Отдельный вопрос — как быстро покупатель получит обратно НДС за возвращённый товар.

Покупателю все равно, насколько продумана система администрирования, если он не может забрать заказ. Платформе это обходится нагрузкой на службу поддержки, задержками и потерянными клиентами. Хороший результат в данном случае — когда потребитель новой системы вообще не замечает.

10 миллиардов — пока что прогноз

Минфин рассчитывает примерно на 10 млрд грн в год, которые через спецфонд пойдут на ВСУ. Этот пакет также входит в обязательства перед МВФ и является условием макрофинансовой помощи ЕС. Во время войны спорить с этим я не буду.

Но эта сумма зависит от того, как поступят покупатели и продавцы. Кто-то будет заказывать меньше, кто-то перейдет в украинские магазины, часть иностранных компаний перестроит свою бизнес-модель. Реальную цифру мы увидим не раньше, чем через год работы системы.

При этом Украина убеждает иностранный бизнес инвестировать и выходить на рынок. Налогов такой бизнес не боится. Ему важно заранее рассчитать, во сколько обойдётся соблюдение правил и какие риски он берёт на себя, а также быть уверенным, что правила не перепишут посреди игры. Для принятия решения о присутствии на рынке это часто имеет большее значение, чем ставка.

Успеют ли к июлю 2027 года

Закон ещё должен подписать Президент, а нормы вступят в силу не ранее 1 июля 2027 года, то есть примерно через восемь с половиной месяцев. Помимо даты, необходимо отдельное решение Кабмина о готовности ИТ-систем таможни, маркетплейсов и механизма взимания НДС. Предусмотрен также первый год без штрафов за неполную или несвоевременную уплату НДС, если налог в конечном итоге уплачен в полном объеме.

Оба предохранительных механизма верны. Однако отсутствие штрафа не вернет бизнесу деньги, потраченные на задержки и разгневанных клиентов. А решение о готовности легко становится формальностью, когда давят обязательства перед партнерами.

Глобальные платформы включают изменения для десятков стран в общий график разработки, и восемь месяцев для них — это мало. Окончательные подзаконные акты и технические спецификации нужны как можно раньше. Также необходима тестовая среда, где можно прогонять обычную покупку, частичную отмену, возврат, ошибку в данных и изменение стоимости заказа. Если государство перекладывает администрирование налога на частный бизнес, инфраструктуру для этого оно должно обеспечить само.

Половина дела

Я поддерживаю отмену льгот для дешевых коммерческих посылок: более равные условия для украинского бизнеса, деньги для бюджета и приближение к правилам ЕС — достаточные основания. Но принятый закон — это только половина дела. Вторая половина — подзаконные акты, спецификации и тестирование. От них зависит, станет ли украинская IOSS рабочим инструментом или еще одним барьером, из-за которого часть продавцов просто перестанет отправлять посылки в Украину.