Розділ ІІІ. Податок на прибуток підприємств
Податок на прибуток підприємств
Редакція, прийнята в першому читанні | Пропозиції та поправки до проекту | |
1889. Реклама:
| РОЗДІЛ ІІІ. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ | |
1890. | Стаття 133. Платники податку | |
1891. | 133.1. Платниками податку з числа резидентів є: | |
1892. | 133.1.1. суб’єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами; | -1- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
1893. | 133.1.2. управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається Кабінетом Міністрів України. Доходи залізниць, отримані від основної діяльності залізничного транспорту, визначаються в межах надходжень доходу, перерозподіленого між залізницями у порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України; | |
1894. | 133.1.3. підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту; | |
1895. | 133.1.4. неприбуткові установи та організації в разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу; | |
1896. | 133.1.5. відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у підпункті 133.1.1 цього пункту, визначені відповідно до розділу І цього Кодексу, за винятком представництв. | -2- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-3- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
1897. | Для цілей цього розділу представництво платника податку - відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням, та який здійснює представництво і захист інтересів юридичної особи, фінансується такою юридичною особою та не отримує інших доходів, окрім пасивних доходів. | |
1898. | Відповідальність за своєчасне та в повному обсязі внесення сум податку на прибуток та авансових внесків з цього податку до бюджету за місцезнаходженням відокремленого підрозділу несе платник податку - юридична особа, до складу якої належить такий відокремлений підрозділ. | -4- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) |
-5- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
1899. | 133.2. Платниками податку з числа нерезидентів є: | |
1900. | 133.2.1. юридичні особи, що утворені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України; | |
1901. | 133.2.2. постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників. | |
1902. | 133.3. Постійне представництво до початку своєї господарської діяльності стає на облік в податковому органі за своїм місцезнаходженням у порядку, встановленому центральним податковим органом України. Постійне представництво, яке розпочало свою господарську діяльність до реєстрації у податковому органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважаються прихованими від оподаткування. | |
1903. | 133.4. Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України „Про Національний банк України”. | |
1904. | 133.5. Установи кримінально-виконавчої системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту, спрямовують доходи, отримані від діяльності, визначеної спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади з питань виконання покарань України, на фінансування господарської діяльності таких установ та підприємств, з включенням сум таких доходів до відповідних кошторисів їх фінансування, затверджених зазначеним органом виконавчої влади. | -6- Н.д.Давиденко А.А. (Реєстр.картка №393) |
1905. | Стаття 134. Об’єкт оподаткування | |
1906. | 134.1. У цьому розділі об’єктом оподаткування є: | |
1907. | 134.1.1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зстаттями 135-137 цього розділу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зстаттями 138-143 цього розділу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього розділу; | |
1908. | 134.1.2. дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього розділу, з джерелом походження з України. | |
-7- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-8- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||
1909. | Стаття 135. Порядок визначення доходів та їх склад | |
1910. | 135.1. Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з: | |
1911. | доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті; | |
1912. | інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті; | |
1913. | за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього розділу. | |
1914. | 135.2. Доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов’язковість ведення обліку і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом ІІ цього Кодексу. | |
1915. | 135.3. Суми, відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів. | |
1916. | 135.4. Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації отримана в будь-якій формі, у тому числі при зменшенні зобов’язань та включає: | |
1917. | 135.4.1. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди та компенсації комісіонера (повіреного, агента тощо); особливості визначення доходів від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг для окремих категорій платників податків або доходів від окремих операцій встановлюються положеннями цього розділу; | -9- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
1918. | 135.4.2. дохід банківських установ, до якого включаються: | |
1919. | а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком; | |
1920. | б) комісійні доходи, у тому числі за: кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління; | |
1921. | в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами; | |
1922. | г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів; | |
1923. | г) позитивне значення курсових різниць відповідно до підпункту 153.1.3 пункту 153.1 статті 153 цього розділу; | |
1924. | д) надлишкові суми страхового резерву, що підлягають включенню до доходу згідно з пунктами 159.2 - 159.3 статті 159 цього розділу та суми заборгованості, що підлягають включенню до складу доходів згідно з пунктом 159.4 статті 159 цього розділу; | |
1925. | е) доходи від відступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу); | |
1926. | є) дохід, пов’язаний з реалізацією заставленого майна; | |
1927. | ж) інші доходи, передбачені цим розділом. | |
1928. | 135.5. Інші доходи включають: | |
1929. | 135.5.1. доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, крім визначених підпунктом 153.3.6 пункту 153.3 статті 153 цього розділу, процентів, роялті, володіння борговими вимогами; | |
1930. | 135.5.2. доходи від операцій оренди/лізингу, визначені відповідно до пункту 153.7 статті 153 цього розділу; | |
1931. | 135.5.3. доходи за операціями в іноземній валюті, у тому числі дохід від курсової різниці, торгівлі цінними паперами та деривативами, здійснення банківських операцій та інших операцій з надання фінансових послуг, визначені з урахуванням особливостей, встановлених цим розділом; | -10- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
1932. | 135.5.4. суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду; | |
1933. | 135.5.5. суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, вартості товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначені на рівні не нижче звичайної ціни, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи; | -11- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
-12- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
1934. | 135.5.6. суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, у тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті 151 цього розділу. У разі, коли у майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. При цьому доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов’язання особи, що надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Як виняток з правила, визначеного цим підпунктом, операції з отримання/надання фінансової допомоги між платником податку та його відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, розташованими на території України, не приводять до зміни їх витрат або доходів. | -13- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
-14- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
1935. | Положення цього пункту не поширюються до сум поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника платника податку, у випадку повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання; | |
1936. | 135.5.7. суми невикористаної частини коштів, що повертаються з страхових резервів у порядку, передбаченому пунктом 159.2 статті 159 цього розділу; | |
1937. | 135.5.8. суми заборгованості, що підлягають включенню до доходів згідно з пунктами 159.3 та 159.4 статті 159 цього розділу; | |
1938. | 135.5.9. суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертається на його користь за рішенням суду; | -15- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
-16- Н.д.Грицак В.М. (Реєстр.картка №98) | ||
1939. | 135.5.10. суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/ям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого цим Кодексом вносити його до бюджету, та рентних платежів, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ; | |
1940. | 135.5.11. суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку; | -17- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) |
-18- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
1941. | 135.5.12. доходи, визначені відповідно до статей 146, 147, 153 і 155-161 цього розділу; | |
1942. | 135.5.13. доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді; | |
1943. | 135.5.14. дохід від реалізації необоротних активів, майнових комплексів, оборотних активів; | -19- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
-20- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-21- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
1944. | 135.5.15. інші доходи платника податку за звітний податковий період. | -22- Н.д.Кравченко М.В. (Реєстр.картка №425) |
-23- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-24- Н.д.Міщенко С.Г. (Реєстр.картка №232) | ||
-25- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) | ||
1945. | Стаття 136. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування | |
1946. | 136.1. Для визначення об’єкта оподаткування не враховуються доходи: | |
1947. | 136.1.1. сума попередньої оплати та авансів, отримана у рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг; | -26- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
1948. | 136.1.2. суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість. | |
1949. | До доходів платника, який зареєстрований як суб’єкт спеціального режиму оподаткування згідно із статтею 209 розділу V цього Кодексу, включається позитивна різниця між сумами податку на додану вартість, нарахованими таким сільськогосподарським підприємством на ціну поставлених ним сільськогосподарських товарів протягом звітного або попередніх звітному періодів, та сумами податку на додану вартість, сплаченими (нарахованими) ним протягом звітного періоду на ціну виробничих факторів, визначених статтею 209 розділу V цього Кодексу. | |
1950. | 136.1.3. суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески, згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи; | |
1951. | 136.1.4. суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законодавством; | |
1952. | 136.1.5. суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду або в результаті задоволення претензій у порядку, встановленому законодавством, як компенсація прямих витрат або збитків понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів; | |
1953. | 136.1.6. суми коштів у частині надміру сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів), що повертаються або мають бути повернені платнику податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу витрат; | |
1954. | 136.1.7. суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування, отримані від надання державних послуг (видача дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрація, інші послуги, обов’язковість придбання яких передбачена законодавством), у разі зарахування таких доходів до відповідного бюджету; | |
1955. | 136.1.8. суми коштів у вигляді внесків, які: | |
1956. | а) надходять до платників податку, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення відповідно до закону, від вкладників пенсійних фондів, вкладників пенсійних депозитних рахунків, а також осіб, що уклали договори страхування відповідно до Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення"; | -27- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) |
1957. | б) надходять та накопичуються за пенсійними вкладами, рахунками учасників фондів банківського управління відповідно до закону; | |
1958. | в) надходять до неприбуткових установ і організацій згідно з вимогами статті 157 цього розділу; | |
1959. | 136.1.9. суми коштів спільного інвестування, а саме коштів, залучених від інвесторів інститутів спільного інвестування, доходи від проведення операцій з активами таких інститутів та доходи, нараховані за активами зазначених інститутів, а також кошти, залучені від власників сертифікатів фондів операцій з нерухомістю, доходи від проведення операцій з активами фондів операцій з нерухомістю та доходи, нараховані за активами фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону; | |
1960. | 136.1.10. суми отриманого платником податку емісійного доходу; | |
1961. | 136.1.11. номінальна вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) цінних паперів, які засвідчують відносини позики, а також платіжних документів, емітованих (виданих) боржником на користь (на ім’я) платника податку як забезпечення або підтвердження заборгованості такого боржника перед зазначеним платником податку (облігацій, ощадних сертифікатів, казначейських зобов’язань, векселів, боргових розписок, акредитивів, чеків, гарантій, банківських наказів та інших подібних платіжних документів); | |
1962. | 136.1.12. дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку, у випадках, передбачених пунктом 153.3 статті 153 цього розділу; | |
1963. | 136.1.13. кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи-емітента, або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв; | |
1964. | 136.1.14. кошти або майно, які повертаються учаснику договору про спільну діяльність без створення юридичної особи, у разі припинення, розірвання або внесення відповідних змін до договору про спільну діяльність, але не вище вартості вкладу; | |
-28- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) | ||
1965. | 136.1.15. кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до чинних міжнародних договорів; | |
1966. | 136.1.16. вартість основних засобів, безоплатно отриманих платником податку з метою здійснення їх експлуатації у таких випадках: | -29- Н.д.Журавко О.В. (Реєстр.картка №139) |
-30- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
1967. | якщо такі основні засоби отримані за рішенням центральних органів виконавчої влади; | |
1968. | у разі отримання спеціалізованими експлуатуючими підприємствами об’єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж відповідно до рішень місцевих органів виконавчої влади та виконавчих органів рад, прийнятих у межах їх повноважень; | -31- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
-32- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-33- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
1969. | у разі отримання підприємствами комунальної власності об’єктів соціальної інфраструктури, що перебували на балансі інших підприємств та утримувалися за їх рахунок. | |
1970. | Порядок безоплатної передачі таких основних засобів встановлюється Кабінетом Міністрів України; | |
1971. | 136.1.17. кошти або майно, що надаються у вигляді допомоги громадським організаціям інвалідів та підприємствам і організаціям, що визначені пунктом 154.1 статті 154 цього розділу; | -34- Н.д.Олійник С.В. (Реєстр.картка №261) |
-35- Н.д.Олійник С.В. (Реєстр.картка №261) | ||
-36- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) | ||
-37- Н.д.Комар М.С. (Реєстр.картка №136) | ||
1972. | 136.1.18. суми коштів або вартість майна, отримані засновником третейського суду як третейський збір чи на покриття інших витрат, пов’язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно до закону; | |
1973. | 136.1.19. кошти або вартість майна, що надходять комісіонеру (повіреному, агенту тощо) в межах договорів комісії, доручення, консигнації та інших аналогічних цивільно-правових договорів; | |
1974. | 136.1.20. основна сума отриманих фінансових кредитів та інші доходи, що визначені нормами цього розділу; | -38- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
1975. | 136.1.21. дохід від безоплатно одержаних необоротних активів, а також об’єктів соціально - культурного та житлово-комунального призначення державної власності, що перебувають на балансі платника податку, який визначається у сумі, пропорційній сумі амортизації, нарахованої у бухгалтерському обліку, відповідних активів одночасно з її нарахуванням; | -39- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-40- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
1976. | 136.1.22. вартість переданого рухомого складу залізничного транспорту загального користування від одного підрозділу залізниці іншому або від однієї залізниці іншій за рішенням Укрзалізниці. Така передача вважається операцією з безоплатної передачі та балансова вартість відповідної групи основних фондів не змінюється; | -41- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
1977. | 136.1.23. тимчасово до 1 січня 2016 року суми коштів або вартість майна, отримані суб’єктами кінематографії (виробниками фільмів) і спрямовані на виробництво національних фільмів. Вивільнені від оподаткування кошти зараховуються на окремий рахунок відритий в органах державного казначейства та підлягають використанню в порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України. У разі нецільового використання коштів платником податку такий платник несе відповідальність в порядку передбаченому цим Кодексом для заниження податкових зобов’язань. | -42- Н.д.Ландік В.І. (Реєстр.картка №125) |
-43- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-44- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-45- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-46- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-47- Н.д.Гуреєв В.М. (Реєстр.картка №103) | ||
-48- Н.д.Самойленко Ю.П. (Реєстр.картка №57) | ||
1978. | Стаття 137. Порядок визнання доходів | |
1979. | 137.1. Дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. | -49- Н.д.Гуреєв В.М. (Реєстр.картка №103) |
-50- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) | ||
1980. | Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог діючого законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг. | |
1981. | 137.2. Доходом у разі отримання коштів цільового фінансування з фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів визнається: | |
1982. | 137.2.1. сума коштів, що дорівнює частині амортизації об’єкту інвестування (основних засобів, нематеріальних активів), пропорційній долі отриманого платником податку з бюджету цільового фінансування капітальних інвестицій у загальній вартості таких інвестицій в об’єкт; | |
1983. | 137.2.2. цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов витрачання таких коштів на виконання в майбутньому певних заходів - з моменту його фактичного отримання; | |
1984. | 137.2.3. цільове фінансування, крім випадків, зазначених у підпунктах 137.2.1 і 137.2.2 цього пункту, - протягом тих періодів, у яких були здійснені витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування. | |
1985. | 137.3. У разі коли платник податку виробляє товари, виконує роботи, надає послуги з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва та якщо договорами, які укладені на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання, доходи нараховуються платником податку самостійно відповідно до ступеня завершеності виробництва (операції з надання послуг), який визначається за питомою вагою витрат, здійснених у звітному податковому періоді, у загальній очікуваній сумі таких витрат та/або за питомою вагою обсягу послуг, наданих у звітному податковому періоді, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані. | |
1986. | 137.4. Датою отримання доходів, які враховуються для визначення об’єкта оподаткування, є звітний період, в якому такі доходи утворилися, незалежно від фактичного надходження коштів (метод нарахувань), визначений з урахуванням норм цього пункту та статті 159 цього розділу. | -51- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-52- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
1987. | 137.5. У разі продажу товарів за договором комісії (агентським договором) платником податку-комітентом датою отримання доходу від такого продажу вважається дата продажу товарів, що належать комітенту, яка зазначена у звіті комісіонера (агента). | |
1988. | 137.6. У разі здійснення торгівлі товарами або послугами з використанням автоматів з продажу товарів (послуг) чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності реєстратора розрахункових операцій, контрольованого уповноваженою на це фізичною особою, датою отримання доходу вважається дата вилучення з таких автоматів або подібного обладнання грошової виручки. | |
1989. | Правила інкасації зазначеної виручки встановлюються Національним банком України. | -53- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
1990. | У разі коли торгівля товарами (роботами, послугами) через торговельні автомати здійснюється з використанням жетонів, карток або інших замінників грошового знака, вираженого в грошовій одиниці України, датою отримання доходу вважається дата продажу таких жетонів, карток або інших замінників грошового знака, вираженого в грошовій одиниці України. | -54- Н.д.Грицак В.М. (Реєстр.картка №98) |
1991. | 137.7. У разі коли торгівля товарами, виконання робіт, надання послуг здійснюється з використанням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків, датою отримання доходу вважається дата оформлення відповідного рахунка (розрахункового документа). | |
1992. | 137.8. Датою отримання доходів кредитора від проведення кредитно-депозитних операцій є дата визнання процентів (комісійних та інших платежів, пов’язаних зі створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), визначена згідно із правилами бухгалтерського обліку. | -55- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
1993. | 137.9. Датою отримання доходів власника іпотечного сертифіката участі за операціями з таким іпотечним сертифікатом є дата нарахування протягом відповідного звітного періоду доходу за консолідованим іпотечним боргом (зменшеного на суму винагороди за управління та обслуговування іпотечних активів). | |
1994. | Якщо позичальник (дебітор) затримує сплату процентів (комісійних), то кредитор урегульовує таку заборгованість згідно з пунктом 159.1 статті 159 цього розділу. | |
-56- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
1995. | 137.10. Суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари, роботи, послуги вважаються доходами на дату фактичного отримання платником податку товарів, робіт, послуг або за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку, якщо інше не передбачено цим розділом. | |
1996. | 137.11. Датою отримання доходів у вигляді орендних/лізингових платежів (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта фінансового лізингу) за майно, що передано платником податку в оренду/лізинг, ліцензійних платежів (у тому числі роялті) за користування об’єктами інтелектуальної власності є дата нарахування таких доходів, яка встановлена відповідно до умов укладених договорів. | |
1997. | 137.12. Датою отримання доходів від купівлі/продажу іноземної валюти є дата переходу права власності на іноземну валюту. | -57- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
1998. | 137.13. Суми штрафів та/або неустойки чи пені, отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду, включаються до складу доходів платника податку за датою їх фактичного надходження. | |
1999. | 137.14. Датою збільшення доходів від страхової діяльності є дата виникнення відповідальності платника податку - страховика перед страхувальником за укладеним договором, що випливає з умов договорів страхування/перестрахування, незалежно від порядку сплати страхового внеску, визначеного у відповідному договорі (крім довгострокових договорів страхування життя) та інших договорів страхування, укладених на строк більше одного року, договорів страхування, укладених відповідно до Закону України “Про недержавне пенсійне забезпечення”. | -58- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2000. | 137.15. За договорами довгострокового страхування життя та іншими договорами страхування, укладеними на строк більше одного року, договорами страхування, укладеними відповідно до Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення" дохід у вигляді частини страхового внеску визнається в момент виникнення у платника податку права на отримання чергового страхового внеску відповідно до умов зазначених договорів. | |
2001. | 137.16. Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами цього розділу. | |
-59- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-60- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-61- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) | ||
-62- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-63- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||
-64- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
2002. | Стаття 138. Склад витрат та порядок їх визнання | |
2003. | 138.1. Витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються із: | |
2004. | витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9 цієї статті: | |
2005. | інших витрат, визначених згідно з пунктами 138.5, 138.11, 138.13 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього розділу; | |
2006. | крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього розділу. | |
2007. | 138.1.1. Витрати операційної діяльності включають: | |
2008. | собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об’єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.12 цієї статті, пунктів 140.2-140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього розділу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку; | |
2009. | витрати банківських установ, до яких відносяться: | |
2010. | а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями (в тому числі - за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами власного боргу; | -65- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-66- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-67- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
2011. | б) комісійні витрати, у тому числі за: кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, довірче управління; | |
2012. | в) збиток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів; | -68- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
2013. | г) від’ємне значення курсових різниць відповідно до підпункту 153.1.3 пункту 153.1 статті 153 цього розділу; | -69- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
2014. | ґ) суми страхових резервів, сформованих у порядку, передбаченому статтею 28 цього розділу; | -70- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2015. | д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб у порядку, передбаченому статтею 159 цього розділу; | -71- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
2016. | е) витрати з придбання права вимоги боргу третьої особи (факторингу); | -72- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
2017. | є) витрати, пов’язані з реалізацією заставленого майна; | -73- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-74- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
-75- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
2018. | ж) інші витрати, передбачені цим розділом. | |
2019. | 138.2. Витрати, які враховуються для визначення об’єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку, а також інших документів, встановлених відповідно до розділу ІІ цього Кодексу, за датою нарахування доходу, для отримання якого здійснені такі витрати, якщо інше не встановлено цим розділом. | -76- Н.д.Кравченко М.В. (Реєстр.картка №425) |
2020. | У разі якщо платник податку здійснює виробництво товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва за умови, що договорами, які укладені на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг не передбачено поетапної їх здачі, до витрат звітного податкового періоду включаються витрати, пов’язані з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг у цьому періоді. | |
2021. | Платник податку має право на врахування в податковому обліку витрат, підтверджених документами, що складені нерезидентами відповідно до правил інших країн за умови наявності обов’язкових реквізитів для первинних документів, передбачених законодавством України. | -77- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-78- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
2022. | 138.3. У цілях цього розділу суми, відображені у складі витрат платника податку, у тому числі в частині амортизації необоротних активів, не підлягають повторному включенню до складу його витрат. | -79- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2023. | 138.4. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. | -80- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) |
-81- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-82- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-83- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-84- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-85- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-86- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-87- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-88- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-89- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) | ||
-90- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
2024. | 138.5. Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, з урахуванням наступного: | |
2025. | 138.5.1. датою здійснення витрат, нарахованих платником податку у вигляді сум податків, зборів, інших обов’язкових платежів, вважається останній день звітного податкового періоду, за який проводиться нарахування податкового зобов’язання з податку, збору, іншого обов’язкового платежу; | |
2026. | 138.5.2. датою збільшення витрат платника податку - дебітора від здійснення кредитно-депозитних операцій, у тому числі субординованого боргу, є дата визнання процентів (комісійних інших платежів, пов’язаних зі створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), визначена згідно з правилами бухгалтерського обліку. | -91- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
2027. | 138.5.3. витрати, понесені платником податку, у вигляді благодійних чи інших внесків до неприбуткових організацій, які згідно з нормами цього розділу враховуються для визначення об’єкта оподаткування платника податку, включаються до складу витрат за датою фактичного перерахування таких внесків. | |
2028. | 138.6. Собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу. | -92- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
2029. | 138.7. Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг визначається відповідно до обсягу їх реалізації протягом податкового періоду. | -93- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-94- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-95- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-96- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) | ||
-97- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) | ||
2030. | 138.8. Фактична вартість остаточно забракованої продукції не включається до складу витрат платника податку, крім втрат від браку, які складаються з вартості остаточно забракованої з технологічних причин продукції (виробів, вузлів, напівфабрикатів) та витрат на виправлення такого технічно неминучого браку, у разі реалізації такої продукції. | -98- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
2031. | Норми втрат/витрат встановлюються Кабінетом Міністрів України. У разі не встановлення таких норм, платник податку має право самостійно визначити такі норми у власній обліковій політиці за умови обґрунтування їх розміру. Самостійно встановлені платником податку норми діють до встановлення відповідних норм Кабінетом Міністрів України. | -99- Н.д.Кравченко М.В. (Реєстр.картка №425) |
-100- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) | ||
-101- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
2032. | 138.9. Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме: | -102- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
2033. | прямих матеріальних витрат; | |
2034. | прямих витрат на оплату праці; | |
2035. | амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; | |
2036. | вартості придбаних послуг, прямо пов’язаних з їх виробництвом (наданням); | |
2037. | інших прямих витрат. | -103- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
-104- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-105- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-106- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-107- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-108- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
2038. | 138.9.1. До складу прямих матеріальних витрат включається вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу виготовленого товару, виконаної роботи, наданої послуги, придбаних напівфабрикатів та комплектувальних виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат. Прямі матеріальні витрати зменшуються на вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, які оцінюються у порядку, визначеному в положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку. | -109- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
2039. | 138.9.2. До складу прямих витрат на оплату праці включаються заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат. | -110- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
-111- Н.д.Глущенко І.М. (Реєстр.картка №164) | ||
-112- Н.д.Маньковський Г.В. (Реєстр.картка №168) | ||
2040. | 138.10. До складу інших прямих витрат включаються всі інші виробничі витрати, які можуть бути безпосередньо віднесені на конкретний об’єкт витрат, у тому числі внески на соціальні заходи, визначені статтею 143 цього розділу, плата за оренду земельних і майнових паїв. | -113- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
2041. | 138.11. До складу інших витрат включаються: | |
2042. | 138.11.1. загальновиробничі витрати: | |
2043. | а) витрати на управління виробництвом (оплата праці працівників апарату управління цехами, дільницями відповідно до законодавства тощо; внески на соціальні заходи, визначені статтею 143 цього розділу, та медичне страхування працівників апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо); | -114- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
-115- Н.д.Луцький М.Г. (Реєстр.картка №10) | ||
2044. | б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення; | |
2045. | в) амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення; | |
2046. | г) витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення; | |
2047. | ґ) витрати на вдосконалення технології та організації виробництва (оплата праці та внески на соціальні заходи, визначені статтею 143 цього розділу, працівників, зайнятих удосконаленням технології та організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, придбаних комплектувальних виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій); | |
2048. | д) витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інших послуг з утримання виробничих приміщень; | |
2049. | е) витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; внески на соціальні заходи, визначені статтею 143 цього розділу; медичне страхування робітників та працівників апарату управління виробництвом відповідно до законодавства; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг); | |
2050. | є) витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства; | |
2051. | ж) суми витрат, пов’язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, систем управління довкіллям, персоналу встановленим вимогам відповідно до Закону України „Про підтвердження відповідності”; | -116- Н.д.Ландик В.І. (Реєстр.картка №18) |
2052. | з) суми витрат, пов’язаних з розвідкою /дорозвідкою та облаштуванням нафтових та газових родовищ (за винятком витрат на спорудження будь-яких свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, понесених з моменту зарахування таких свердловин до експлуатаційного фонду, а також інших витрат, пов’язаних з придбанням/виготовленням основних засобів, які підлягають амортизації згідно з статтею 144 цього розділу); | -117- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
2053. | и) інші загальновиробничі витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади); нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах в межах норм природного убутку, згідно з затвердженими нормативами галузевими міністерствами та погодженими з Державною податковою адміністрацією України; | -118- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
-119- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2054. | 138.11.2. адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством: | |
2055. | а) загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати); | -120- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
-121- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
2056. | б) витрати на службові відрядження і утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу; | |
2057. | в) витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона); | -122- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
2058. | г) винагороди за консультаційні, інформаційні та інші послуги, що отримує платник податку для забезпечення господарської діяльності; | -123- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2059. | ґ) витрати на оплату послуг зв’язку (пошта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, стільниковий зв’язок та інші подібні витрати); | -124- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
2060. | д) амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання; | |
2061. | е) витрати на врегулювання спорів у судових органах; | |
2062. | є) плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків; | |
2063. | ж) інші витрати загальногосподарського призначення; | -125- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
-126- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) | ||
-127- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) | ||
-128- Н.д.Лелюк О.В. (Реєстр.картка №91) | ||
-129- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2064. | 138.11.3. витрати на збут, які включають витрати, пов’язані з реалізацією товарів, виконаних робіт, наданих послуг: | |
2065. | а) витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції; | |
2066. | б) витрати на ремонт тари; | |
2067. | в) оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут; | |
2068. | г) витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів; | |
2069. | ґ) витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом; | -130- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
2070. | д) витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов’язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона); | -131- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
2071. | е) витрати на транспортування, перевалку і страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки; | |
2072. | є) витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування; | |
2073. | ж) витрати на транспортування готової продукції (товарів) між складами підрозділів підприємства; | |
2074. | з) інші витрати, пов’язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг, включаючи нормативні втрати електроенергії під час її передачі та реалізації; | -132- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
-133- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-134- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-135- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-136- Н.д.Глущенко І.М. (Реєстр.картка №164) | ||
-137- Н.д.Маньковський Г.В. (Реєстр.картка №168) | ||
-138- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-139- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
2075. | 138.11.4. інші операційні витрати, що включають, зокрема: | |
2076. | а) витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці, визначені згідно зі статтею 153 цього розділу; | |
2077. | б) амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів; | |
2078. | в) інші витрати операційної діяльності, пов’язані з господарською діяльністю, у тому числі, але не виключно: | -140- Н.д.Кравченко М.В. (Реєстр.картка №425) |
2079. | суми коштів, внесені до страхових резервів у порядку, передбаченому статтею 159 цього розділу; |
2080. | суми нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), установлених цим Кодексом (крім тих, що не визначені в переліку податків, зборів (обов’язкових платежів), встановлених цим Кодексом), єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, відшкодування сум фактичних витрат на виплату і доставку пенсій, призначених відповідно до пункту „а” статті 13 Закону України „Про пенсійне забезпечення”, за винятком податків, зборів (обов’язкових платежів), передбачених пунктами 139.1.6 і 139.1.10 статті 139 цього розділу, та пені, штрафів, неустойки, передбачених пунктом 139.1.11 статті139 цього розділу. Для платників податку, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, до складу витрат включається плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті; | -141- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) |
-142- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
2081. | витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку, у тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату Інтернет - послуг і передплату спеціалізованих періодичних видань; | -143- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) |
-144- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-145- Н.д.Поляченко В.А. (Реєстр.картка №363) | ||
2082. | 138.11.5. фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування отриманими кредитами, за випущеними облігаціями, за фінансовою орендою) та інші витрати підприємства в межах норм, встановлених цим Кодексом, пов’язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку); | -146- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2083. | 138.11.6. інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема: | |
2084. | а) суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, визначених у статті 157 цього розділу у розмірі, що не перевищує чотирьох відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року; | -147- Н.д.Марущенко В.С. (Реєстр.картка №396) |
-148- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) | ||
-149- Н.д.Сухий Я.М. (Реєстр.картка №67) | ||
-150- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-151- Н.д.Сочка О.О. (Реєстр.картка №291) | ||
-152- Н.д.Яворівський В.О. (Реєстр.картка №197) | ||
-153- Н.д.Ісаєв Л.О. (Реєстр.картка №64) | ||
-154- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-155- Н.д.Терещук С.М. (Реєстр.картка №440) | ||
-156- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
-157- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) | ||
-158- Н.д.Турманов В.І. (Реєстр.картка №26) | ||
2085. | б) суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об’єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менш як 75 відсотків таких осіб, цим об’єднанням для ведення благодійної діяльності; | -159- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2086. | в) витрати на створення резерву сумнівних боргів визнаються витратами з метою оподаткування у сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 розділу І. Для банків та небанківських фінансових установ норми цього пункту діють з урахуванням норм статті 159 цього розділу; | |
2087. | г) суми витрат, пов’язаних із безоплатним наданням працівникам вугільної промисловості, непрацюючим пенсіонерам, які мають стаж роботи на підприємствах галузі не менш як 10 років на підземних роботах або не менш як 20 років на поверхні, інвалідам із числа осіб, що під час роботи на цих підприємствах отримали каліцтво або професійні захворювання, а також сім’ям працівників вугільної промисловості, що загинули на виробництві, які отримують пенсію в разі втрати годувальника, вугілля на побутові потреби за нормами, що встановлюються у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України; | -160- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2088. | ґ) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам у розмірі, що не перевищує 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік; | -161- Н.д.Новікова Ю.В. (Реєстр.картка №104) |
-162- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
2089. | д) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів (у тому числі анімаційних) та аудіовізуальних творів, але не більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік; | |
2090. | е) витрати платника податку, пов’язані з утриманням та експлуатацією фондів природоохоронного призначення (крім витрат, що підлягають амортизації або відшкодуванню згідно з нормами статей144 -148 цього розділу), які перебувають у його власності; витрати на самостійне зберігання, переробку, захоронення або придбання послуг із збирання, зберігання, перевезення, знешкодження, видалення і захоронення відходів від виробничої діяльності платника податку, що надаються сторонніми організаціями, з очищення стічних вод; інші витрати на збереження екологічних систем, які перебувають під негативним впливом господарської діяльності платника податку. У разі виникнення розбіжностей між органом державної податкової служби та платником податку стосовно зв’язку проведених витрат на природоохоронні заходи з діяльністю платника податку орган державної податкової служби зобов’язаний звернутися до органу, уповноваженого Кабінетом Міністрів України, чий експертний висновок є підставою для прийняття рішення органом державної податкової служби; | |
2091. | є) витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів (крім тих, що підлягають амортизації у складі нематеріальних активів), виданих державними органами для провадження господарської діяльності, у тому числі витрати на плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації, зокрема, в органах місцевого самоврядування, їх виконавчих органах, у тому числі витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів на право здійснення за межами України вилову риби та морепродуктів, а також надання транспортних послуг; | -163- Н.д.Поляченко В.А. (Реєстр.картка №363) |
2092. | ж) суми коштів, внесені платниками податку у період, визначений Законом України "Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд", на рахунки учасників фондів банківського управління або за договорами пенсійних вкладів у розмірі, що не перевищує 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік. | -164- Н.д.Поляченко В.А. (Реєстр.картка №363) |
-165- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-166- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-167- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-168- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-169- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) | ||
-170- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-171- Н.д.Полунєєв Ю.В. (Реєстр.картка №266) | ||
-172- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
-173- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2093. | 138.12. Суми витрат, не віднесені до складу витрат минулих звітних податкових періодів у зв’язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, що підтверджують здійснення витрат, установлених цим розділом, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді. | |
2094. | Суми витрат, не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов’язання. | |
2095. | Зазначені в цьому пункті витрати, які здійснені в минулі звітні роки, відображаються у складі інших витрат, а ті, які здійснені у звітному податковому році, - у складі витрат відповідної групи (собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, загальновиробничих витрат, адміністративних витрат тощо). | |
2096. | 138.13. До складу інших витрат у тому числі включаються: | |
2097. | 138.13.1. витрати, визначені відповідно до статей 144 -148,150,153 і155 -161 цього розділу, які не включені до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг згідно із цією статтею; | |
2098. | 138.13.2. інші витрати господарської діяльності, до яких цим розділом прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат. | |
-174- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-175- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||
2099. | Стаття 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку. | |
2100. | 139.1. Не включаються до складу витрат: | |
2101. | 139.1.1. витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на: | -176- Н.д.Чорноволенко О.В. (Реєстр.картка №401) |
-177- Н.д.Новікова Ю.В. (Реєстр.картка №104) | ||
2102. | організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крім благодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям, визначених статтею 157 цього розділу, та витрат, пов’язаних із провадженням рекламної діяльності, які регулюються нормами підпункту 140.1.5 пункту 140.1 статті 140 цього розділу). | -178- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
2103. | Обмеження, передбачені абзацом другим цього підпункту, не стосуються платників податку, основною діяльністю яких є організація прийомів, презентацій і свят за замовленням та за рахунок інших осіб; | |
2104. | придбання лотерейних білетів, інших документів, що засвідчують право участі у лотереї; | |
2105. | фінансування особистих потреб фізичних осіб за винятком виплат, передбаченихстаттями 142 і 143 цього розділу, та в інших випадках, передбачених нормами цього розділу; | |
2106. | 139.1.2. платежі платника податку на користь комітента, принципала тощо за договорами комісії, агентськими договорами та іншими аналогічними договорами; | -179- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-180- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-181- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) | ||
-182- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) | ||
-183- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-184- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
-185- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-186- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) | ||
2107. | 139.1.3. суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг; | -187- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-188- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) | ||
-189- Н.д.Матвієнко А.С. (Реєстр.картка №353) | ||
2108. | 139.1.4. витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення поворотної фінансової допомоги, включеної до складу доходів відповідно до підпункту 135.5.6 пункту 135.5 статті 135 цього розділу); | |
2109. | 139.1.5. витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів, які підлягають амортизації, згідно зстаттями 144 - 148 цього розділу; | -190- Н.д.Чорноволенко О.В. (Реєстр.картка №401) |
-191- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2110. | 139.1.6. суми податку, а також податків, установлених пунктом 153.3 статті 153 та статтею 160 цього розділу; податку на додану вартість, включеного до ціни товару (роботи, послуги), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються із сум виплат таких доходів згідно з розділом ІV цього Кодексу. | |
2111. | Для платників податку, які не зареєстровані як платники податку на додану вартість, до складу витрат входять суми податків на додану вартість, сплачених у складі ціни придбання товарів, робіт, послуг, вартість яких належить до витрат такого платника податку. | -192- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2112. | У разі, коли платник податку, зареєстрований як платник податку на додану вартість, одночасно проводить операції з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг), що оподатковуються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування, або не є об’єктом оподаткування таким податком, податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів, робіт, послуг, які входять до складу витрат, та основних засобів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до витрат або вартість відповідного об’єкта основних засобів чи нематеріального активу збільшується на суму, що не віднесена на зменшення податкового зобов’язання з податку на додану вартість такого платника податку згідно з розділом V цього Кодексу; | -193- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
-194- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2113. | 139.1.7. витрати на утримання органів управління об’єднань платників податку, включаючи утримання материнських компаній, які є окремими юридичними особами; | -195- Н.д.Лелюк О.В. (Реєстр.картка №91) |
-196- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) | ||
2114. | 139.1.8. дивіденди; | |
2115. | 139.1.9. витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку. | |
2116. | У разі втрати, знищення або зіпсуття зазначених документів платник податку має право письмово заявити про це органу державної податкової служби та здійснити заходи, необхідні для поновлення таких документів. Письмова заява має бути надіслана до або разом із поданням розрахунку податкових зобов’язань за звітний податковий період. Якщо платник податку не подасть у такий строк письмову заяву та не поновить зазначених документів до закінчення податкового періоду, що настає за звітним, не підтверджені відповідними документами витрати не включаються до витрат за податковий звітний період та розрахунку об’єкта оподаткування, і на суму недосплаченого податку нараховується пеня в розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України. | -197- Н.д.Грицак В.М. (Реєстр.картка №98) |
2117. | Якщо платник податку поновить зазначені документи в наступних періодах, підтверджені витрати (з урахуванням сплаченої пені) включаються до витрат за податковий період, на який припадає таке поновлення; | |
2118. | 139.1.10. вартість торгових патентів, яка враховується у зменшення податкового зобов’язання платника податку в порядку, передбаченому пунктами 152.1 і 152.2 статті 152 цього розділу; | |
2119. | 139.1.11. суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку; | -198- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2120. | 139.1.12. витрати понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації); | -199- Н.д.Кравченко М.В. (Реєстр.картка №425) |
-201- Н.д.Поляченко В.А. (Реєстр.картка №363) | ||
-202- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-203- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-204- Н.д.Ляпіна К.М. (Реєстр.картка №339) | ||
-205- Н.д.Марущенко В.С. (Реєстр.картка №396) | ||
-206- Н.д.Сочка О.О. (Реєстр.картка №291) | ||
-207- Н.д.Чорноволенко О.В. (Реєстр.картка №401) | ||
-208- Н.д.Шкіль А.В. (Реєстр.картка №189) | ||
-209- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
-210- Н.д.Міщенко С.Г. (Реєстр.картка №232) | ||
-211- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
-212- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-213- Н.д.Королевська Н.Ю. (Реєстр.картка №241) | ||
-214- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
-215- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||
-216- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
2121. | 139.1.13. витрати, понесені (нараховані) у зв’язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами, інжинірингу, крім витрат здійснених (нарахованих) на користь постійних представництв нерезидентів, які підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 160.8. | -217- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-218- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||
-219- Н.д.Горошкевич О.С. (Реєстр.картка №127) | ||
-220- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-221- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-222- Н.д.Поляченко В.А. (Реєстр.картка №363) | ||
-223- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-224- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
-225- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-226- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) | ||
-227- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||
-228- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) | ||
-229- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) | ||
-230- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
-231- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-232- Н.д.Королевська Н.Ю. (Реєстр.картка №241) | ||
-233- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-234- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) | ||
2122. | Стаття 140. Особливості визнання витрат подвійного призначення | |
2123. | 140.1. При визначенні об’єкта оподаткування враховуються такі витрати подвійного призначення: | |
2124. | 140.1.1. витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, спеціальним (форменим) одягом, мийними та знешкоджувальними засобами, засобами індивідуального захисту, що необхідні для виконання професійних обов’язків, а також продуктами спеціального харчування за переліком, що встановлюється Кабінетом Міністрів України, який для банківських установ доповнюється переліком, затвердженим Національним банком України. | |
2125. | Витрати (крім тих, що підлягають амортизації), здійснені у порядку, встановленому законодавством, на організацію, утримання та експлуатацію пунктів безоплатного медичного огляду, безоплатної медичної допомоги та профілактики працівників (у тому числі забезпечення медикаментами, медичним устаткуванням, інвентарем, а також витрати на заробітну плату найманих працівників); | -235- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) |
2126. | 140.1.2. витрати (крім тих, що підлягають амортизації), пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності, на винахідництво і раціоналізацію господарських процесів, проведення дослідно-експериментальних та конструкторських робіт, виготовлення та дослідження моделей і зразків, пов’язаних із основною діяльністю платника податку, витрати з нарахування роялті та придбання нематеріальних активів (крім тих, що підлягають амортизації) для їх використання в господарській діяльності платника податку; | -236- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
-237- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
-238- Н.д.Луцький М.Г. (Реєстр.картка №10) | ||
2127. | До складу витрат не включаються нарахування роялті на користь нерезидента (крім нарахувань на користь постійного представництва нерезидента, яке підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 160.8), юридичної особи, яка відповідно до статті 154 цього розділу звільнена від сплати цього податку чи сплачує цей податок за ставкою, іншою, ніж встановлена у пункті 151.1 статті 151 цього розділу; особи, що сплачує податок у складі інших податків; | -239- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-240- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
-241- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-242- Н.д.Кондратюк О.К. (Реєстр.картка №307) | ||
-243- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||
-244- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) | ||
-245- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) | ||
-246- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) | ||
-247- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-248- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
-249- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-250- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) | ||
-251- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
-252- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-253- Н.д.Королевська Н.Ю. (Реєстр.картка №241) | ||
-254- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) | ||
-255- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||
-256- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-257- Н.д.Шевченко А.В. (Реєстр.картка №180) | ||
-258- Н.д.Майборода С.Ф. (Реєстр.картка №96) | ||
2128. | 140.1.3. витрати платника податку на первинну професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників робітничих професій, а також у разі, коли законодавством передбачено обов’язковість періодичної перепідготовки або підвищення кваліфікації; | -259- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2129. | витрати на навчання та/або професійну підготовку, перепідготовку або підвищення кваліфікації у вітчизняних або закордонних навчальних закладах, якщо наявність сертифікату про освіту в таких закладах є обов’язковою для виконання певних умов ведення господарської діяльності, в тому числі, але не виключно вищих та професійно-технічних навчальних закладах фізичних осіб (незалежно від того, чи перебувають такі особи у трудових відносинах з платником податку), які уклали з ним письмовий договір (контракт) про взяті ними зобов’язання відпрацювати у платника податку після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу і отримання спеціальності (кваліфікації) не менше трьох років; | -260- Н.д.Луцький М.Г. (Реєстр.картка №10) |
2130. | витрати на організацію навчально-виробничої практики за профілем основної діяльності платника податку або в структурних підрозділах, що забезпечують його господарську діяльність, осіб, які навчаються у вищих та професійно-технічних навчальних закладах. | |
2131. | У разі розірвання письмового договору (контракту), зазначеного в абзаці другому цього підпункту, платник податку зобов’язаний збільшити дохід у сумі фактично здійснених ним витрат на навчання та/або професійну підготовку, які були включені до складу його витрат. Внаслідок такого збільшення доходу нараховується додаткове податкове зобов’язання та пеня в розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день виникнення податкового зобов’язання з податку, яке мав би сплатити платник податку у встановлений строк у разі, коли б він не користувався податковою пільгою, встановленою цим підпунктом, обчислені до суми такого податкового зобов’язання та розраховані за кожен день недоплати, закінчуючи днем збільшення доходу. Сума відшкодованих платнику податку збитків за такою угодою (договором, контрактом) не є об’єктом оподаткування в частині, що не перевищує суми, на які збільшено дохід, сплати додаткового податкового зобов’язання та пені, зазначених цим абзацом. Обов’язки з доведення зв’язку витрат на цілі, обумовлені цим підпунктом, з господарською діяльністю платника податку покладаються на такого платника податку. | -261- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-263- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-264- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-265- Н.д.Грицак В.М. (Реєстр.картка №98) | ||
-266- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2132. | У разі виникнення розбіжностей між органом державної податкової служби та платником податку стосовно зв’язку витрат на цілі, обумовлені цим підпунктом, з основною діяльністю платника податку, такий орган державної податкової служби зобов’язаний звернутися до центрального органу виконавчої влади у галузі освіти, експертний висновок якого є підставою для прийняття рішення органом державної податкової служби. | |
2133. | Оскарження рішень органів державної податкової служби, прийнятих на підставі експертних висновків центрального органу виконавчої влади у галузі освіти, здійснюється платниками податку в загальному порядку; | |
2134. | 140.1.4. будь-які витрати на гарантійний ремонт (обслуговування) або гарантійні заміни товарів, проданих платником податку, вартість яких не компенсується за рахунок покупців таких товарів, але не більше ніж сума, яка відповідає рівню гарантійних замін, прийнятих/оприлюднених платником податку. | -267- Н.д.Ландик В.І. (Реєстр.картка №18) |
-268- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
2135. | У разі здійснення гарантійних замін товарів платник податку зобов’язаний вести окремий облік бракованих товарів, повернутих покупцями, а також облік покупців, що отримали таку заміну або послуги з ремонту (обслуговування), у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби. | -269- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) |
-270- Н.д.Ландик В.І. (Реєстр.картка №18) | ||
2136. | Здійснення заміни товару без зворотного отримання бракованого товару або без належного ведення зазначеного обліку не дає права на збільшення витрат продавця такого товару на вартість замін. | |
2137. | Порядок гарантійного ремонту (обслуговування) або гарантійних замін, а також перелік товарів, на які встановлюється гарантійне обслуговування, визначаються Кабінетом Міністрів України на підставі норм законодавства з питань захисту прав споживачів. | -271- Н.д.Ландик В.І. (Реєстр.картка №18) |
2138. | Термін „оприлюднення” означає розповсюджене в рекламі, технічній документації, договорі або іншому документі зобов’язання продавця щодо умов та строків гарантійного обслуговування; | -272- Н.д.Ландик В.І. (Реєстр.картка №18) |
-273- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
2139. | 140.1.5. витрати платника податку на проведення реклами; | -274- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-275- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
2140. | 140.1.6. будь-які витрати із страхування ризиків загибелі врожаю, транспортування продукції платника податку; цивільної відповідальності, пов’язаної з експлуатацією транспортних засобів, що перебувають у складі основних засобів платника податку; будь-які витрати із страхування ризиків, пов’язаних із виробництвом національних фільмів (у розмірі не більше 10 відсотків вартості виробництва національного фільму) екологічної та ядерної шкоди, що може бути завдана платником податку іншим особам; майна платника податку; об’єкта фінансового лізингу; фінансових, інших ризиків платника податку, пов’язаних з провадженням ним господарської діяльності, у межах звичайної ціни страхового тарифу відповідного виду страхування, що діє на момент укладення такого страхового договору, за винятком страхування життя, здоров’я або інших ризиків, пов’язаних з діяльністю фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, обов’язковість якого не передбачена законодавством, або будь-яких витрат із страхування сторонніх фізичних чи юридичних осіб. | -276- Н.д.Поляченко В.А. (Реєстр.картка №363) |
2141. | Якщо умови страхування передбачають виплату страхового відшкодування на користь платника податку-страхувальника, то застраховані збитки, яких зазнав такий платник податку у зв’язку з веденням господарської діяльності, включаються до його витрат за податковий період, в якому він зазнав збитків, а будь-які суми страхового відшкодування зазначених збитків включаються до доходів такого платника податку за податковий період їх отримання; | |
2142. | 140.1.7. витрати на відрядження фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, у межах фактичних витрат особи, яка відряджена, на проїзд (у тому числі перевезення багажу) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті), оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), на найм інших жилих приміщень, оплату телефонних розмов, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), обов’язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов’язаних з правилами в’їзду та перебування у місці відрядження, у тому числі будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв’язку із здійсненням таких витрат. | -278- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2143. | Зазначені в частині першій цього підпункту витрати можуть бути включені до складу витрат платника податку лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), у тому числі електронних квитків за наявності посадкового талону та документу про сплату за всіма видами транспорту, в тому числі чартерних рейсів, рахунків, отриманих із готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, у тому числі бронювання місць в місцях проживання, страхових полісів тощо. | |
2144. | Не дозволяється включати до складу витрат на харчування вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, суми „чайових”, за винятком випадків, коли суми таких „чайових” включаються до рахунку згідно із законами країни перебування, а також плату за видовищні заходи. | -279- Н.д.Грицак В.М. (Реєстр.картка №98) |
2145. | Додатково до витрат, визначених абзацом першим цього підпункту, відносять не підтверджені документально витрати на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з відрядженням, а також суми, що спрямовуються на харчування членів екіпажів замість добових у межах території України, але не більше як 0,2 розміру місячного прожиткового мінімуму, що діяв для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, в розрахунку на добу, а для відряджень за кордон - не вище 0,75 розміру місячного прожиткового мінімуму, що діяв для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, в розрахунку на добу. | -280- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2146. | Кабінетом Міністрів України окремо визначаються граничні норми добових для відрядження членів екіпажів суден/інших транспортних засобів або суми, що спрямовуються на харчування таких членів екіпажів замість добових, якщо такі судна (інші транспортні засоби): | |
2147. | провадять комерційну, промислову, науково-пошукову чи риболовецьку діяльність за межами територіальних вод України; | |
2148. | виконують міжнародні рейси для провадження навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату за межами повітряного або митного кордону України; | |
2149. | використовуються для проведення аварійно-рятувальних та пошуково-рятувальних робіт за межами митного кордону або територіальних вод України. | |
2150. | Суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів, визначаються Кабінетом Міністрів України. Сума добових для таких категорій фізичних осіб не може перевищувати суму, встановлену абзацом четвертим цього підпункту. | |
2151. | Сума добових визначається у разі відрядження: | |
2152. | у межах України та країн, в’їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в’їзд), - згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами; | |
2153. | до країн, в’їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявності візи (дозволу на в’їзд), - згідно з наказом про відрядження та відмітками уповноваженої службової особи Державної прикордонної служби України в закордонному паспорті або документі, що його замінює. | |
2154. | За відсутності зазначених відповідних підтвердних документів, наказу або відміток уповноваженої службової особи державної прикордонної служби України у паспорті або документі, що його замінює сума добових не включається до складу витрат платника податку. | |
2155. | Будь-які витрати на відрядження можуть бути включені до складу витрат платника податку за наявності документів, що підтверджують зв’язок такого відрядження з діяльністю такого платника податку, зокрема (але не виключно) таких: запрошень сторони, що приймає, діяльність якої збігається з діяльністю платника податку; укладеного договору чи контракту; інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, які проводяться за тематикою, що збігається з діяльністю платника податку. | -281- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) |
2156. | Якщо згідно із законами країни відрядження або країн, територією яких здійснюється транзитний рух до країни відрядження, необхідно здійснити обов’язкове страхування життя або здоров’я відрядженої особи чи її цивільної відповідальності (при використанні транспортних засобів), то витрати на таке страхування включаються до складу витрат платника податку, що відряджає таку особу. | -282- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
-283- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
2157. | За запитом представника органу державної податкової служби платник податку забезпечує за власний рахунок переклад підтвердних документів, виданих іноземною мовою; | -284- Н.д.Грицак В.М. (Реєстр.картка №98) |
2158. | 140.1.8. витрати платника податку (крім капітальних, які підлягають амортизації) на утримання та експлуатацію таких об’єктів, що перебували на балансі та утримувалися за рахунок платника податку станом на 1 липня 1997 року, але не використовуються з метою отримання доходу: | |
2159. | дитячих ясел або садків; | |
2160. | закладів середньої і середньої професійно-технічної освіти та закладів підвищення кваліфікації працівників такого платника податку; | |
2161. | дитячих, музичних і художніх шкіл, шкіл мистецтв; | |
2162. | спортивних комплексів, залів і майданчиків, що використовуються для фізичного оздоровлення та психологічної реабілітації працівників платника податку, клубів і будинків культури; | |
2163. | приміщень, що використовуються платником податку для організації харчування працівників такого платника податку; | |
2164. | багатоквартирного житлового фонду, у тому числі гуртожитки, одноквартирного житлового фонду в сільській місцевості та об’єктів житлово-комунального господарства; | |
2165. | дитячих таборів відпочинку і оздоровлення; | |
2166. | установи соціального захисту громадян (будинки-інтернати, будинки для престарілих). | -285- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) |
-286- Н.д.Герасимчук В.В. (Реєстр.картка №446) | ||
-287- Н.д.Кунченко О.П. (Реєстр.картка №47) | ||
2167. | 140.2. У разі коли після продажу товарів, виконання робіт, надання послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, у тому числі перерахунок у випадках повернення проданих товарів чи права власності на такі товари (результати робіт, послуг) продавцю, платник податку-продавець та платник податку-покупець здійснюють відповідний перерахунок доходів або витрат (балансової вартості основних засобів) у звітному періоді, в якому сталася така зміна суми компенсації. | |
2168. | Перерахунок доходів та витрат (балансової вартості основних фондів) також проводиться сторонами: | -288- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) |
2169. | у звітному періоді (періодах), в якому витрати та доходи (балансова вартість основних фондів) за правочином, визнаним недійсним, були враховані у податковому обліку сторони правочину - у разі визнання правочину недійсним як такого, що порушує публічний порядок, є фіктивним; | -289- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) |
-290- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
2170. | у звітному періоді, в якому рішення суду про визнання правочину недійсним набуло законної сили - у разі визнання правочину недійсним із інших підстав. | -291- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2171. | Цей пункт не регулює правила визначення та коригування витрат та доходів внаслідок проведення процедур урегулювання сумнівної або безнадійної заборгованості чи визнання боргу покупця безнадійним, що визначаються статтею 159 цього розділу. | |
2172. | 140.3. До витрат не включається сума фактичних втрат товарів, крім втрат у межах норм природного убутку чи технічних (виробничих) втрат та витрат із розбалансування природного газу в газорозподільних мережах, що не перевищують розмір, визначений Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним центральним органом виконавчої влади, або іншим органом, визначеним законодавством України. | -292- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) |
-293- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-294- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-295- Н.д.Ляпіна К.М. (Реєстр.картка №339) | ||
-296- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-297- Н.д.Жебрівський П.І. (Реєстр.картка №398) | ||
-298- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-299- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-300- Н.д.Глущенко І.М. (Реєстр.картка №164) | ||
-301- Н.д.Маньковський Г.В. (Реєстр.картка №168) | ||
-302- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2173. | 140.4. Платник податку проводить оцінку вибуття запасів за методами, встановленими відповідним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку. | |
2174. | Для всіх одиниць запасів, що мають однакове призначення та однакові умови використання, застосовується лише один із дозволених методів оцінки їх вибуття. | |
-303- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-304- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-305- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-306- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-307- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
2175. | 140.5. Установлення додаткових обмежень щодо складу витрат платника податку, крім тих, що зазначені в цьому розділі, не дозволяється. | -308- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
-309- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-310- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-311- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
2176. | Стаття 141. Особливості визначення складу витрат платника податку у разі сплати процентів за борговими зобов’язаннями | |
2177. | 141.1. До складу витрат включаються будь-які витрати, пов’язані з нарахуванням процентів за борговими зобов’язаннями (у тому числі за будь-якими кредитами, депозитами, крім фінансових витрат, які включені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку) протягом звітного періоду, якщо такі нарахування здійснюються у зв’язку з провадженням господарської діяльності платника податку. | -312- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) |
-313- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
2178. | 141.2. Для платника податку, 50 та більше відсотків статутного фонду (акцій, інших корпоративних прав) якого перебуває у власності або управлінні нерезидента (нерезидентів), віднесення до складу витрат нарахування процентів за кредитами та іншими борговими зобов’язаннями на користь таких нерезидентів та пов’язаних з ними осіб дозволяється у сумі, що не перевищує суму доходів такого платника податку, отриману протягом звітного періоду у вигляді процентів від розміщення власних активів, збільшену на суму, що дорівнює 50 відсоткам оподатковуваного прибутку звітного періоду, без урахування суми таких отриманих процентів. | -314- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
2179. | 141.3. Проценти, які відповідають вимогам пункту 141.1 цієї статті, але не віднесені до складу витрат виробництва (обігу) згідно з положеннями пункту 141.2 цієї статті, протягом звітного періоду, підлягають перенесенню на результати майбутніх податкових періодів, із збереженням обмежень, передбачених пунктом 141.2 цієї статті. | |
2180. | Стаття 142. Особливості визначення складу витрат на виплати фізичним особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру | |
2181. | 142.1. До складу витрат платника податку включаються витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають нараховані витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів, робіт, послуг, витрати на оплату авторської винагороди та за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами розділу ІV цього Кодексу). | -315- Н.д.Турманов В.І. (Реєстр.картка №26) |
-316- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2182. | 142.2. Крім витрат, передбачених пунктом 142.1 цієї статті, до складу витрат платника податку включаються обов’язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов’язкове страхування життя або здоров’я працівників у випадках, передбачених законодавством, а також внески, визначені абзацом другим цього підпункту. | |
2183. | Якщо відповідно до договору довгострокового страхування життя або будь-якого виду недержавного пенсійного забезпечення платник цього податку зобов’язаний сплачувати за власний рахунок добровільні внески на страхування (недержавне пенсійне забезпечення) найманої ним фізичної особи, то такий платник податку має право включити до складу витрат кожного звітного податкового періоду (наростаючим підсумком) суму таких внесків, загальний обсяг якої не перевищує 15 відсотків заробітної плати, нарахованої такій найманій особі протягом податкового року, на який припадають такі податкові періоди. | -317- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) |
-318- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2184. | При цьому сума таких платежів не може перевищувати розмірів, визначених у розділі IV цього Кодексу, протягом такого податкового періоду. | |
2185. | Стаття 143. Особливості віднесення до складу витрат сум внесків на соціальні заходи | |
2186. | 143.1. До складу витрат платника податку відносяться суми внесків на обов’язкове державне пенсійне страхування та суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані на суми, зазначені в статті 142 цього розділу, у розмірах і порядку, встановлених законом. | -319- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) |
-320- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) | ||
-321- Н.д.Марущенко В.С. (Реєстр.картка №396) | ||
-322- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
2187. | 143.2. Якщо наймана особа доручає роботодавцю здійснювати внески на довгострокове страхування життя або будь-який вид недержавного пенсійного забезпечення за рахунок витрат на оплату праці такої найманої особи, включених до складу витрат платника податку відповідно до пункту 142.1 статті 142 цього розділу, такий роботодавець не включає суму зазначених внесків до складу своїх витрат та до бази для нарахування суми внесків на пенсійне та інші види державного (соціального) обов’язкового страхування. | -323- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-324- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) | ||
-325- Н.д.Марущенко В.С. (Реєстр.картка №396) | ||
-326- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) | ||
-327- Н.д.Поляченко В.А. (Реєстр.картка №363) | ||
2188. | Стаття 144. Об’єкти амортизації | |
2189. | 144.1. Амортизації підлягають: | -328- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
-329- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2190. | витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання у господарській діяльності та довгострокові біологічні активи; | -330- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-331- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
2191. | витрати на самостійне виготовлення основних засобів вирощування довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності, у тому числі витрати на оплату заробітної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні таких основних засобів; | -332- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
2192. | витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, що перевищують 10 відсотків вартості, яка амортизується, об’єкта основних засобів на початок звітного року; | -333- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) |
-334- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-335- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-336- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-337- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-338- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-339- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
-340- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||||||||||||||||
-341- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
2193. | витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом, а саме іригацію, осушення та інше подібне капітальне поліпшення землі; | -342- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||
2194. | капітальні інвестиції, отримані платником податку з бюджету, у вигляді цільового фінансування на придбання об’єкта інвестування (основного засобу, нематеріального актива) за умови визнання доходів пропорційно сумі нарахованої амортизації по такому об’єкту відповідно до положень підпункту 137.2.1 пункту 137.2 статті 137 цього розділу; | -343- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||
-344- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||||||||||||||||
2195. | сума переоцінки основних засобів, проведеної відповідно до статті 146 цього розділу. | -345- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||
-346- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||||||||||||||||
-347- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||||||||||||||||
-348- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||||||||||||||||
-349- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||||||||||||||||
-350- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
-351- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||||
2196. | 144.2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на: | |||||||||||||||
2197. | утримання основних засобів, що знаходяться на консервації; | |||||||||||||||
2198. | ліквідацію основних засобів. | |||||||||||||||
2199. | придбання (виготовлення) сценічно - постановочних предметів вартістю до 5 тисяч гривень театрально - видовищними підприємствами - платниками податку. | |||||||||||||||
2200. | виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм; | -352- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
-353- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||||||||||||||||
-354- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||||||||||||||||
-355- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||||||||||||||||
-356- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||||||||||||||||
2201. | 144.3. Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування: | |||||||||||||||
2202. | витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів; | |||||||||||||||
2203. | витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування; | |||||||||||||||
2204. | витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду України, а також бібліотечного фонду, що формується та утримується за рахунок бюджетів, бібліотечних і архівних фондів; | -357- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
2205. | вартість гудвілу; | |||||||||||||||
2206. | витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів. | |||||||||||||||
2207. | Термін „невиробничі основні засоби” означає необоротні матеріальні активи, які не використовуються в господарській діяльності платника податку. | -358- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||||||||||||||
2208. | Стаття 145. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації. | -359- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
2209. | 145.1. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації. | -360- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
2210. |
| |||||||||||||||
-361- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90)
Облік вартості, яка амортизується, нематеріальних активів ведеться за кожним із об’єктів, що входить до складу окремої групи”. | ||||||||||||||||
2211. |
| |||||||||||||||
2212. |
| |||||||||||||||
2213. |
| |||||||||||||||
2214. |
| -362- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||||||||||||||
-363- Н.д.Королевська Н.Ю. (Реєстр.картка №241) | ||||||||||||||||
2215. |
| |||||||||||||||
2216. |
| |||||||||||||||
2217. |
| |||||||||||||||
2218. |
| |||||||||||||||
2219. |
| |||||||||||||||
2220. |
| |||||||||||||||
2221. |
| |||||||||||||||
2222. |
| |||||||||||||||
2223. |
| |||||||||||||||
2224. |
| |||||||||||||||
2225. |
| |||||||||||||||
2226. |
| |||||||||||||||
-364- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
2227. | 145.1.1. Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється наказом по підприємству при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс), але не менше ніж встановлено в пункті 145.1 і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації. | -365- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||||||||||||||
2228. | 145.1.2. При визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати: | |||||||||||||||
2229. | очікуване використання об’єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності; | |||||||||||||||
2230. | фізичний та моральний знос, що передбачається; | |||||||||||||||
2231. | правові або інші обмеження щодо строків використання об’єкта та інші фактори. | |||||||||||||||
2232. | 145.1.3. Строк корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання, але він не може бути меншим ніж це визначено у пункті 145.1. | -366- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
2233. | Амортизація об’єкта основних засобів нараховується на підставі виданого підприємством наказу, виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання (крім виробничого методу нарахування амортизації). | |||||||||||||||
2234. | Амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об’єктом його ліквідаційної вартості. | -367- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||||||||||||||
-368- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||||||||||||||||
2235. | 145.1.4. Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням таких методів: | |||||||||||||||
2236. | 1) прямолінійного, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів; | |||||||||||||||
2237. | 2) зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об’єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об’єкта на його первісну вартість; | |||||||||||||||
2238. | 3) прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється відповідно до строку корисного використання об’єкта і подвоюється. | |||||||||||||||
2239. | Метод прискореного зменшення залишкової вартості застосовується лише при нарахуванні амортизації до об’єктів основних засобів, що входять до груп 4 (машини та обладнання) та 5 (транспортні засоби). | -369- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||||||||||||||
2240. | 4) кумулятивного, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця строку корисного використання об’єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання; | |||||||||||||||
2241. | 5) виробничого, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об’єкта основних засобів. | |||||||||||||||
2242. | 145.1.5. Амортизація об’єктів груп 9,11,12,14,15, визначених у підпункті 145.1 цієї статті, нараховується за методами, що наведені в підпунктах 1 і 5 пункту 145.1.4 цієї статті. Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів може нараховуватися за рішенням платника податків у першому місяці використання об’єкта в розмірі 50 відсотків його вартості, яка амортизується, та решта 50 відсотків вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом або в першому місяці використання об’єкта в розмірі 100 відсотків його вартості. | -370- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||||||||||||||
-371- Н.д.Клюєв С.П. (Реєстр.картка №61) | ||||||||||||||||
2243. | 145.1.6. Нарахування амортизації для оподаткування здійснюється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику з метою складання фінансової звітності та може переглядатися у разі зміни очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання. | -372- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
2244. | Нарахування амортизації за новим методом починається з місяця, наступного за місяцем прийняття рішення про зміну методу амортизації. | |||||||||||||||
-373- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||||
-374- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||||
-375- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||||||||||||||||
2245. | Стаття 146. Визначення вартості об’єктів амортизації | |||||||||||||||
2246. | 146.1. Облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об’єктом, що входить до складу окремої групи, у тому числі вартість поліпшення основних засобів, отриманих безоплатно або наданих в оперативний лізинг (оренду), як окремий об’єкт амортизації. | -376- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||||||||||||||
-377- Н.д.Клюєв С.П. (Реєстр.картка №61) | ||||||||||||||||
2247. | 146.2. Амортизація об’єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, встановленого пунктом 145.1 статті 145 цього розділу, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення об’єкта основних засобів в експлуатацію і зупиняється на період його реконструкції, модернізації, інших видів поліпшення та консервації. | |||||||||||||||
2248. | 146.3. Амортизаційні відрахування розрахункового кварталу за кожним об’єктом основних засобів визначаються як сума амортизаційних відрахувань за три місяці розрахункового кварталу, обчислених із застосуванням обраного платником податку методу нарахування амортизації відповідно до кожної групи основних засобів. | |||||||||||||||
2249. | 146.4. На основні засоби груп 1 і 13 амортизація не нараховується. | -378- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
2250. | 146.5. Суми амортизаційних відрахувань не підлягають вилученню до бюджету, а також не можуть бути базою для нарахування будь-яких податків, зборів (обов’язкових платежів). | -379- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
2251. | 146.6. Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється із застосуванням методів, визначених у пункті 145.1.4 статті 145 цього розділу протягом таких строків: | -380- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||||||||||||||
2252. |
| |||||||||||||||
2253. |
| |||||||||||||||
2254. |
| |||||||||||||||
2255. |
| |||||||||||||||
2256. |
| |||||||||||||||
2257. |
| |||||||||||||||
2258. |
| |||||||||||||||
2259. | Облік вартості, яка амортизується, нематеріальних активів ведеться за кожним із об’єктів, що входить до складу окремої групи. | |||||||||||||||
2260. | 146.7. Придбані (самостійно виготовлені) основні засоби зараховуються на баланс платника податку за первісною вартістю. | |||||||||||||||
2261. | 146.8. Первісна вартість об’єкта основних засобів складається з таких витрат: | |||||||||||||||
2262. | суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків); | |||||||||||||||
2263. | реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв’язку з придбанням/отриманням прав на об’єкт основних засобів; | |||||||||||||||
2264. | суми ввізного мита; | |||||||||||||||
2265. | суми непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються платнику); | |||||||||||||||
2266. | витрати на страхування ризиків доставки основних засобів; | |||||||||||||||
2267. | витрати на транспортування, установлення, монтаж, налагодження основних засобів; | |||||||||||||||
2268. | фінансові витрати, включення яких до собівартості кваліфікаційних активів передбачено положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку; | |||||||||||||||
2269. | інші витрати, безпосередньо пов’язані з доведенням основних засобів до стану, в якому вони придатні для використання із запланованою метою. | |||||||||||||||
2270. | 146.9. У разі здійснення витрат на самостійне виготовлення основних засобів платником податку для власних виробничих потреб вартість об’єкта основних засобів, яка амортизується, збільшується на суму всіх виробничих витрат, здійснених платником податку, що пов’язані з їх виготовленням та введенням в експлуатацію, а також витрат на виготовлення таких основних засобів, без урахування сплаченого податку на додану вартість, у разі, коли платник податку зареєстрований платником податку на додану вартість незалежно від джерел фінансування. | |||||||||||||||
2271. | 146.10. Первісна вартість об’єктів основних засобів, зобов’язання по розрахунках за якими визначені загальною сумою за кілька об’єктів, обчислюється розподілом цієї суми пропорційно звичайній ціні окремого об’єкта основних засобів. | |||||||||||||||
2272. | 146.11. Первісною вартістю основних засобів, що включені до статутного капіталу підприємства, визнається їх вартість, погоджена засновниками (учасниками) підприємства, але не вище звичайної ціни. | |||||||||||||||
-381- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||||||||||||||||
2273. | 146.12. Первісна вартість об’єкта основних засобів, отриманого в обмін на подібний об’єкт, дорівнює вартості переданого об’єкта основних засобів, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації, але не вище звичайної ціни об’єкта основних засобів, отриманого в обмін. | |||||||||||||||
2274. | 146.13. Первісна вартість об’єкта основних засобів, отриманого в обмін (або частковий обмін) на неподібний об’єкт, дорівнює вартості переданого об’єкта основних засобів, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації, збільшеній/зменшеній на суму коштів чи їх еквівалента, що була передана/отримана під час обміну, але не вище звичайної ціни об’єкта основних засобів, отриманого в обмін. | |||||||||||||||
2275. | 146.14. Первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов’язаних із поліпшенням об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що приводить до зростання майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єкта у сумі, що перевищує 10 відсотків вартості, яка амортизується, об’єкта основних засобів на початок звітного року. | -382- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||||||||||||||
-383- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||||||||||||||||
-384- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||||||||||||||||
-385- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||||||||||||||||
-386- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||||||||||||||||
-387- Н.д.Матвієнко А.С. (Реєстр.картка №353) | ||||||||||||||||
-388- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
-389- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||||||||||||||||
-390- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
-391- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
-392- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||||||||||||||||
2276. | Сума витрат, що пов’язана з поліпшенням об’єкта, у розмірі, що не перевищує 10 відсотків вартості, яка амортизується, об’єкта основних засобів на початок звітного року, відноситься до витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. | -393- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||
-394- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||||||||||||||||
2277. | 146.15. Витрати на ремонт, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані та отримання первісно визначеної суми майбутньої економічної вигоди від його використання, включаються до складу витрат у сумі, що не перевищує 10 відсотків вартості, яка амортизується, об’єкта основних засобів на початок звітного року в тому звітному періоді, в якому вони були здійснені. Решта витрат на ремонт об’єкта основних засобів збільшує первісну вартість такого об’єкта. | -395- Н.д.Ландик В.І. (Реєстр.картка №18) | ||||||||||||||
-396- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||||||||||||||||
-397- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||||||||||||||||
-398- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||||||||||||||||
-399- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||||||||||||||||
-400- Н.д.Матвієнко А.С. (Реєстр.картка №353) | ||||||||||||||||
-401- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||||||||||||||||
-402- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
-403- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
-404- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||||||||||||||||
-405- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||||||||||||||||
-406- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||||||||||||||||
2278. | 146.16. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об’єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. |
2279. | Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над первісною вартістю придбання невиробничих основних засобів та витрат на ремонт, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані, включається до доходів платника податку, а сума перевищення первісної вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. | -407- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
-408- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
2280. | Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження безоплатно отриманих основних фондів або нематеріальних активів над вартістю таких основних фондів або нематеріальних активів, що була включена до складу доходів у зв’язку з отриманням, включається до доходів платника податку, а сума перевищення вартості, що була включена до складу доходів у зв’язку з безоплатним отриманням над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. | |
2281. | 146.17. Дохід від продажу або іншого відчуження об’єкта основних засобів та нематеріальних активів для цілей застосування цієї статті визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об’єкта (активу). | |
2282. | 146.18. У разі виведення з експлуатації окремого об’єкта основних засобів або передачі його до складу невиробничих необоротних активів за рішенням платника податку або суду об’єкт не амортизується. | -409- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2283. | У цьому ж порядку відбувається виведення основних засобів із експлуатації внаслідок їх відчуження за рішенням суду. | |
2284. | У разі зворотного введення такого об’єкта в експлуатацію або передачі до складу виробничих основних засобів, для цілей амортизації приймається вартість, яка амортизується на момент його виведення з експлуатації (складу виробничих засобів) та збільшується на суму витрат, пов’язаних з ремонтом, модернізацію, модифікацією, добудовою, дообладнанням, реконструкцією тощо. | |
2285. | У цьому ж порядку відбувається виведення основних засобів із експлуатації внаслідок їх відчуження за рішенням суду. | -410- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2286. | Зворотне введення таких об’єктів до складу основних засобів збільшує вартість об’єкта тільки на суму витрат, зазначених у пункті 146.14 цієї статті. | -411- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2287. | 146.19. У разі ліквідації основних засобів за рішенням платника податку або в разі, коли з незалежних від платника податку обставин основні засоби (їх частина) зруйновані, викрадені чи підлягають ліквідації, або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних засобів внаслідок загрози чи неминучості їх заміни, руйнування або ліквідації, платник податку в звітному періоді, в якому виникають такі обставини, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта основних засобів. | |
2288. | 146.20. Для цілей цього пункту: | -412- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2289. | 146.20.1. до продажу або іншого відчуження основних засобів та нематеріальних активів прирівнюються: | |
2290. | операції із внесення таких основних засобів та нематеріальних активів до статутного фонду іншої особи; | |
2291. | передача основних засобів у фінансовий лізинг (оренду); | |
2292. | 146.20.2. до придбання прирівнюються операції з отримання основних засобів та нематеріальних активів у разі: | |
2293. | внесення основних засобів та нематеріальних активів до статутного фонду (капіталу) платника податку; | |
2294. | отримання основних засобів у фінансовий лізинг (оренду) з подальшим їх включенням до відповідних груп, якщо придбані таким чином основні засоби відповідають вимогам, визначеним у розділі І цього Кодексу; | |
2295. | отримання в оренду основних засобів та нематеріальних активів у складі цілісного майнового комплексу відповідно до Закону України „Про оренду державного та комунального майна” від державних органів приватизації або органів місцевого самоврядування; | |
2296. | отримання в господарське відання основних засобів, що не підлягають приватизації, за рішеннями центральних органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування, прийнятих у межах їх повноважень, у разі зарахування на баланс. | |
-413- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
2297. | 146.21. Виведення з експлуатації будь-якого об’єкта основних засобів здійснюється за результатами ліквідації, продажу, консервації на підставі наказу керівника платника податків, а у разі їх примусового відчуження чи конфіскації згідно із законом. | |
2298. | Проведення будь-яких робіт, пов’язаних із поліпшенням основних засобів, без наявності зазначених документів не є свідченням про виведення таких основних засобів із експлуатації. | -414- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2299. | 146.22. У разі коли договір оперативної оренди/лізингу зобов’язує або дозволяє орендарю здійснювати поліпшення об’єкта оперативної оренди/лізингу, вартість такого поліпшення амортизується орендарем як окремий об’єкт. | -415- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
-416- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-417- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-418- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
2300. | При цьому орендарем не враховується вартість, яка амортизується, об’єкта оперативної оренди/лізингу, за якою він обліковується на балансі орендодавця. | -419- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
-420- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
2301. | 146.23. У разі повернення орендарем об’єкта оперативного лізингу/оренди орендодавцю внаслідок закінчення дії лізингового/орендного договору, а також у разі знищення, викрадення або зруйнування об’єкта оперативного лізингу/оренди такий орендар користується правилами, визначеними пунктом 146.19 цієї статті для заміни основних засобів. При цьому орендодавець не змінює вартість, яка амортизується, основних засобів або витрати на суму витрат, здійснених орендарем для поліпшення такого об’єкта. | |
2302. | 146.24. Платники податку всіх форм власності мають право проводити переоцінку об’єктів основних засобів, застосовуючи щорічну індексацію вартості основних засобів, що амортизується, та суми накопиченої амортизації на коефіцієнт індексації, який визначається за формулою | -421- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
-422- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-423- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||
2303. | Кі = [I(а-1) - 10]:100, | -424- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
2304. | де І(а-1) - індекс інфляції року, за результатами якого проводиться індексація. Якщо значення Кі не перевищує одиниці, індексація не проводиться. | -425- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) |
-426- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-427- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||
2305. | Стаття 147. Облік операцій із землею та з її капітального поліпшення | |
2306. | 147.1. Платник податку веде окремий облік операцій з продажу або купівлі землі як окремого об’єкта власності. Витрати, пов’язані з таким придбанням, не підлягають включенню до витрат за звітний податковий період та не підлягають амортизації. | |
2307. | Якщо в майбутньому такий окремий об’єкт власності продається, платник податку включає до складу доходів позитивну різницю між сумою доходу, отриманого внаслідок такого продажу, та сумою витрат, пов’язаних із купівлею такого окремого об’єкта власності, які збільшені на коефіцієнт індексації, визначений у пункті 146.24 статті 146 цього розділу. У разі коли витрати (з урахуванням зазначеної переоцінки), понесені у зв’язку з придбанням такого об’єкта власності, перевищують доходи, отримані внаслідок його продажу, збиток від такої операції не повинен впливати на об’єкт оподаткування та покривається за рахунок власних джерел платника податку. | |
2308. | 147.2. У разі продажу землі, отриманої у власність у процесі приватизації, платник податку включає до складу доходів позитивну різницю між сумою доходу, отриманого внаслідок такого продажу, та сумою оціночної вартості такої землі, визначеної згідно з установленою методикою вартісної оцінки земель з урахуванням коефіцієнтів її функціонального використання на момент такого продажу. У разі коли витрати перевищують доходи, отримані внаслідок його продажу, збиток від такої операції не повинен впливати на об’єкт оподаткування та покривається за рахунок власних джерел платника податку. | -428- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
2309. | 147.3. У разі коли об’єкт нерухомого майна (нерухомість) придбавається платником податку разом із землею, яка знаходиться під таким об’єктом, чи є передумовою для забезпечення функціонального використання такого об’єкта нерухомості відповідно до норм, визначених законодавством, амортизації підлягає вартість такого об’єкта нерухомого майна. Вартість зазначеного об’єкта нерухомості визначається в сумі, що не перевищує звичайну ціну без урахування вартості землі. | |
2310. | 147.4. Якщо земля як окремий об’єкт власності продається або відчужується іншим чином, то балансова вартість окремого об’єкта основних засобів групи 2, в якому відображалася вартість капітального поліпшення якості такої землі, включається до витрат такого платника податку за підсумками податкового періоду, на який припадає такий продаж. | |
2311. | 147.5. Для цілей цього пункту дохід, отриманий внаслідок продажу або іншого відчуження землі, визнається згідно з договором купівлі-продажу або іншого відчуження, але не нижче звичайної ціни такої землі. | -429- Н.д.Головченко І.Б. (Реєстр.картка №448) |
2312. | Стаття 148. Амортизація витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин | |
2313. | 148.1. Будь-які витрати на розвідку/дорозвідку, облаштування та розробку будь-яких запасів (родовищ) корисних копалин (за винятком витрат, передбачених у підпункті „з” підпункту 138.11.1 пункту 138.11 статті138 цього розділу) включаються до окремого об’єкта необоротних активів з видобутку корисних копалин платника податку, на балансі якого перебувають такі запаси (родовища), та підлягають амортизації. | |
2314. | 148.2. Перелік витрат, що включаються до окремого об’єкта необоротних активів з видобутку корисних копалин платника податку, встановлюється Кабінетом Міністрів України. | -430- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) |
2315. | 148.3. Облік балансової вартості витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин, ведеться за кожним окремим родовищем (кар’єром, шахтою, свердловиною). Порядок такого обліку встановлюється центральним органом виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики в нафтогазовому комплексі за погодженням з Міністерством фінансів України. | |
2316. | 148.4. Сума амортизаційних відрахувань за звітний період об’єкта необоротних активів з видобутку корисних копалин (за винятком свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ), розраховується за формулою: | |
2317. | С(а) = Б(а) х О(а): О(з), | |
2318. | де С(а) - сума амортизаційних відрахувань за звітний період; | |
2319. | Б(а) - балансова вартість об’єкта необоротних активів з видобутку корисних копалин на початок звітного періоду, яка дорівнює балансовій вартості об’єкта необоротних активів з видобутку корисних копалин на початок періоду, що передує звітному, збільшеній на суму витрат на розвідку/дорозвідку та облаштування запасів (родовищ) корисних копалин, понесених протягом попереднього періоду; | |
2320. | О(а) - обсяг (у натуральних величинах) корисних копалин, фактично видобутих протягом звітного періоду; | |
2321. | О(з) - загальний розрахунковий обсяг (у натуральних величинах) видобутку корисних копалин на відповідному родовищі, який визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України. | |
2322. | Платники податку всіх форм власності мають право застосовувати щорічну переоцінку балансової вартості об’єкта необоротних активів з видобутку корисних копалин на коефіцієнт індексації, який нараховується за формулою: | |
2323. | Кі= [І(а-1) - 10]: 100, | |
2324. | де І(а-1) - індекс інфляції, за результатами якої проводиться індексація. | |
2325. | Якщо значення Кі не перевищує одиниці, індексація не проводиться. | |
2326. | 148.5. Норми амортизації для свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, встановлюються у відсотках до їх первісної вартості у такому розмірі (в розрахунку на рік): | |
2327. | 1-й рік експлуатації - 10 відсотків; | |
2328. | 2-й рік експлуатації - 18 відсотків; | |
2329. | 3-й рік експлуатації - 14 відсотків; | |
2330. | 4-й рік експлуатації - 12 відсотків; | |
2331. | 5-й рік експлуатації - 9 відсотків; | |
2332. | 6-й рік експлуатації - 7 відсотків; | |
2333. | 7-й рік експлуатації - 7 відсотків; | |
2334. | 8-й рік експлуатації - 7 відсотків; | |
2335. | 9-й рік експлуатації - 7 відсотків; | |
2336. | 10-й рік експлуатації - 6 відсотків; | |
2337. | 11-й рік експлуатації - 3 відсотки. | |
2338. | Платники податку мають право протягом звітного року включити до витрат будь-які витрати, пов’язані із проведенням реконструкції, модернізації та іншим поліпшенням свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, у сумі, що не перевищує 10 відсотків первісної вартості окремої свердловини. | -431- Н.д.Журавко О.В. (Реєстр.картка №139) |
2339. | Витрати, що перевищують зазначену суму, включаються до складу відповідної групи основних засобів як окремий об’єкт свердловини, що амортизується за нормами визначеними цим пунктом. | -432- Н.д.Палиця І.П. (Реєстр.картка №399) |
-433- Н.д.Палиця І.П. (Реєстр.картка №399) | ||
-434- Н.д.Журавко О.В. (Реєстр.картка №139) | ||
2340. | 148.6. У разі коли діяльність, пов’язана з розвідкою/дорозвідкою запасів (родовищ) корисних копалин, не привела до їх відкриття або платником податку було прийнято рішення щодо недоцільності проведення подальшої розвідки чи розробки таких запасів (родовищ) у зв’язку з їх економічною недоцільністю, дозволяється віднести витрати із такої розвідки/дорозвідки чи розробки до складу витрат виробництва звітного податкового періоду такого платника податку за виключенням витрат, що були раніше віднесені до складу витрат у відповідності до пункту 138.11 статті 138 цього розділу. При цьому балансова вартість такої групи витрат, пов’язана з видобутком корисних копалин, прирівнюється до нуля. | -435- Н.д.Журавко О.В. (Реєстр.картка №139) |
-437- Н.д.Палиця І.П. (Реєстр.картка №399) | ||
2341. | Стаття 149. Податкова база | |
2342. | 149.1. Податковою базою для цілей цього розділу визнається грошове вираження прибутку як об’єкта оподаткування, визначеного згідно з статтею134 цього розділу, з урахуванням положень статей 135 - 137 та 138 - 143 цього розділу. | -438- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) |
2343. | Стаття 150. Порядок урахування від’ємного значення об’єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів | -439- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2344. | 150.1. Якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є збиток, то сума такого збитку підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об’єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного збитку попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від’ємного значення. | -440- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2345. | Збиток як результат розрахунку об’єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, не враховується для цілей частини першої цього пункту та відшкодовується за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності. | -441- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2346. | 150.2. Орган державної податкової служби не може відмовити у прийнятті податкової декларації, яка містить збиток як результат розрахунку об’єкта оподаткування, з причин наявності такого збитку. | -442- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2347. | 150.3. У разі, коли збиток як результат розрахунку об’єкта оподаткування декларується платником податку протягом чотирьох послідовних податкових періодів, орган державної податкової служби має право провести позапланову перевірку правильності визначення об’єкта оподаткування. В інших випадках наявність значення такого збитку не є достатньою підставою для проведення такої позапланової перевірки. | -443- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-444- Н.д.Королевська Н.Ю. (Реєстр.картка №241) | ||
-445- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
2348. | Сума від’ємного значення, що утворилась у попередніх звітних періодах та не погашена станом на 1 січня 2011 року враховується у зменшення податкових зобов’язань відповідно до пункту 150.1 цієї статті. | -446- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
2349. | Стаття 151. Ставки податку | |
2350. | 151.1. Основна ставка податку становить 16 відсотків. Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням пункту 10 розділу ХІХ цього Кодексу.; | |
2351. | 151.2. за ставкою 0 відсотків прибутку від страхової діяльності юридичних осіб у випадках, встановлених пунктом 156.1 статті 156 цього розділу; | -447- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-448- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
-449- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-450- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2352. | 151.3. за ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених статтею 160 цього розділу. | |
2353. | Стаття 152. Порядок обчислення податку | |
2354. | 152.1. Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього розділу, від податкової бази, визначеної згідно зі статтею 149 цього розділу. Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно до цього розділу, і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності. | |
2355. | 152.2. Платник податку, який проводить діяльність, що підлягає патентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу, зобов’язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою ведеться окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню, та витрат, пов’язаних з веденням діяльності з урахуванням збитку як результату розрахунку об’єкта оподаткування. | -451- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2356. | 152.3. Доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно із правилами, встановленими цим розділом, незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом. | |
2357. | 152.4. Платник податку веде бухгалтерський облік тимчасових та постійних податкових різниць, визначених за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України, а також бухгалтерський облік доходів і витрат. | -452- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-453- Н.д.Шкіль А.В. (Реєстр.картка №189) | ||
-454- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-455- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) | ||
-456- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-457- Н.д.Клюєв С.П. (Реєстр.картка №61) | ||
-458- Н.д.Пінчук А.П. (Реєстр.картка №5) | ||
-459- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-460- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
-461- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) | ||
-462- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||
-463- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) | ||
2358. | Банки забезпечують облік тимчасових та постійних податкових різниць з 2012 року за методикою, затвердженою Національним банком України. | -464- Н.д.Клюєв С.П. (Реєстр.картка №61) |
-465- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-466- Н.д.Пінчук А.П. (Реєстр.картка №5) | ||
2359. | Платники податку, що оподатковуються за ставкою нуль відсотків та відповідають критеріям визначеними пунктом 154.6 статті154 ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою визначення об’єкту оподаткування за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України. | -467- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-468- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
-469- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2360. | 152.5. Платник податку повинен забезпечувати накопичення в регістрах бухгалтерського обліку інформації про доходи, витрати, тимчасові та постійні податкові різниці, визначені згідно з цим розділом, для складення декларації з податку. | -470- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-471- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-472- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) | ||
-473- Н.д.Клюєв С.П. (Реєстр.картка №61) | ||
-474- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) | ||
-475- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-476- Н.д.Святаш Д.В. (Реєстр.картка №121) | ||
-477- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-478- Н.д.Жебрівський П.І. (Реєстр.картка №398) | ||
-479- Н.д.Васадзе Т.Ш. (Реєстр.картка №216) | ||
-480- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-481- Н.д.Ляпіна К.М. (Реєстр.картка №339) | ||
-482- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||
2361. | 152.6. Порядок нарахування податку в разі наявності відокремлених підрозділів у складі платника податку - юридичної особи. | -483- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) |
2362. | Платник податку, який має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням таких відокремлених підрозділів, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, визначений згідно з нормами цього розділу та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням відокремлених підрозділів. | -484- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
2363. | Сума податку на прибуток відокремлених підрозділів за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково виходячи із загальної суми податку, нарахованого платником податку, розподіленого пропорційно питомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів такого платника податку у загальній сумі витрат цього платника податку. | |
2364. | Вибір порядку сплати податку на прибуток, визначеного цим підпунктом, здійснюється платником податку самостійно до 1 липня року, що передує звітному, про що повідомляються податкові органи за місцезнаходженням такого платника податку та його філій (відокремлених підрозділів). Зміна порядку сплати податку протягом звітного року не дозволяється. При цьому відокремлені підрозділи подають податковому органу за своїм місцезнаходженням розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку, форма якого встановлюється центральним органом державної податкової служби України, виходячи з положень цього пункту. Рішення про сплату консолідованого податку поширюється також на відокремлені підрозділи, створені таким платником податку протягом будь-якого часу після такого повідомлення. | |
2365. | У разі, якщо станом на 1 січня звітного року, платник податку не мав відокремлених підрозділів, але створив відокремлений підрозділ (підрозділи) в будь-який час протягом такого звітного року, такий платник податку має право прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку у такому звітному році. Платник податку повідомляє податкові органи про прийняття такого рішення протягом 20 днів з моменту його прийняття. У разі прийняття платником податку такого рішення, обраний ним порядок сплати податку застосовується до зміни платником податку такого рішення та не потребує щорічного підтвердження. | |
2366. | Зміна порядку сплати податку протягом звітного року не дозволяється. При цьому платник податку або відокремлений підрозділ подає податковому органу за місцезнаходженням відокремленого підрозділу розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку, форма якого встановлюється центральним органом державної податкової служби України, виходячи з положень цього підпункту. | |
2367. | Відповідальність за своєчасне та повне внесення сум податку до бюджету територіальної громади за місцезнаходженням відокремлених підрозділів несе платник податку, у складі якого знаходиться такі відокремлені підрозділи. | |
2368. | У разі якщо платник податку, який прийняв рішення про сплату консолідованого податку, сплачує авансовий внесок з податку згідно підпункту 153.3.2 статті 153 цього розділу, такий авансовий внесок сплачується за місцезнаходженням юридичної особи та її відокремлених підрозділів пропорційно питомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування відповідно до положень цього розділу, у загальній сумі таких витрат цього платника податку, визначених у останній податковій звітності, поданій таким платником податку. | |
2369. | 152.7. Податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, які провадять страхову діяльність, визначається у порядку, передбаченому статтею156 цього розділу. | |
2370. | 152.8. Неприбуткові організації, визначені в пункті 157.1 статті157 цього розділу, сплачують податок від неосновної діяльності з урахуванням статті157 цього розділу. | |
2371. | 152.9. Нерезидент щороку отримує від органу державної податкової служби підтвердження українською мовою щодо сплати податку. | |
2372. | 152.10. Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податків, зазначених у пункті 153.4 статті153, у пункті 156.1 та 156.2 статті156, статті160 цього розділу, несуть платники податку, які здійснюють відповідні виплати. | |
2373. | 152.11. Для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. | |
2374. | 152.11.1. Звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду, крім: | -485- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2375. | виробників сільськогосподарської продукції, визначених статтею155 цього розділу, для яких річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року; | |
2376. | 152.11.2. У разі коли особа береться на облік органом державної податкової служби як платник податку в середині податкового періоду, перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду. | |
2377. | 152.11.3. Якщо платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого звітного податкового періоду), останнім податковим періодом вважається період, на який припадає дата такої ліквідації. | |
2378. | 152.11.4. Для виробників сільськогосподарської продукції, зареєстрованих як платники фіксованого сільськогосподарського податку, не застосовуються норми підпункту 152.11.1 цього пункту в частині визначення податкового періоду для виробників сільськогосподарської продукції. | |
2379. | 152.12. Якщо платник податку приймає рішення про уцінку/дооцінку активів згідно з правилами бухгалтерського обліку, то така уцінка/дооцінка з метою оподаткування не змінює балансову вартість активів та доходи або витрати такого платника податку, пов’язані з придбанням зазначених активів. | -486- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-487- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2380. | 152.13. Платники податку, зазначені у статтях154 -158 цього розділу, а також ті, ведуть що проводять діяльність, яка підлягає патентуванню, ведуть окремий облік доходів, які звільняються від оподаткування згідно з нормами зазначених статей, або доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню. При цьому: | |
2381. | до складу витрат таких платників податку не включаються витрати, пов’язані з отриманням таких звільнених доходів; | |
2382. | сума амортизаційних відрахувань, нарахованих на основні засоби, що використовуються для отримання таких звільнених доходів, не враховується у витратах, пов’язаних з отриманням доходів, що не звільняються від оподаткування. | |
2383. | Стаття 153. Оподаткування операцій особливого виду | |
2384. | 153.1. Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті. | |
2385. | 153.1.1. Доходи, отримані/нараховані платником податку в іноземній валюті у зв’язку з продажем товарів, виконанням робіт, наданням послуг, у частині їхньої вартості, що не була сплачена в попередніх звітних податкових періодах, перераховуються в національну валюту за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких доходів згідно з цим розділом, а в частині раніше отриманої оплати за курсом, що діяв на дату її отримання. | -488- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) |
2386. | 153.1.2. Витрати, здійснені (нараховані) платником податку в іноземній валюті у зв’язку з придбанням у звітному податковому періоді товарів, робіт, послуг, у встановленому порядку включаються до витрат такого звітного податкового періоду шляхом перерахування в національну валюту тієї частини їх вартості, що не була раніше оплачена, за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких витрат згідно з цим розділом, а в частині раніше проведеної оплати - за таким курсом, що діяв на дату здійснення оплати. | -489- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) |
-490- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
2387. | 153.1.3. Визначення курсових різниць від перерахунку заборгованості, вираженої в іноземній валюті, та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. | -491- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-492- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2388. | При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується в складі доходів платника податку, а збиток (від’ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку. | |
-493- Н.д.Гуреєв В.М. (Реєстр.картка №103) | ||
2389. | 153.1.4. У разі здійснення операцій з продажу іноземної валюти та банківських металів до складу доходів або витрат платника податку відповідно включається позитивна або від’ємна різниця між доходом від продажу та балансовою вартістю такої валюти, металів або вартістю на дату здійснення операції, якщо вона була проведена після дати звітного балансу. | -494- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-495- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2390. | У разі придбання іноземної валюти до складу відповідно витрат або доходів звітного періоду включається позитивна або від’ємна різниця між курсом іноземної валюти до гривні, за яким придбавається іноземна валюта, та курсом, за яким визначається балансова вартість такої валюти. Також до витрат відносяться витрати на сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та інших обов’язкових платежів, пов’язаних з придбання іноземної валюти. | -496- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) |
2391. | Термін “балансова вартість іноземної валюти” для цілей цього підпункту означає вартість іноземної валюти, визначену за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, на дату звітного балансу. | |
2392. | Термін “вартість іноземної валюти на дату здійснення операції” для цілей цього підпункту означає вартість іноземної валюти, визначену за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, на дату здійснення операції. | |
2393. | 153.1.5. Облік операцій з продажу або купівлі іноземної валюти та банківських металів, які здійснюються за дорученням та за рахунок клієнтів банків, ведеться окремо від обліку операцій з продажу або купівлі іноземної валюти та банківських металів, здійснюваних за рішенням банку за рахунок інших (власних) джерел. | |
2394. | При проведенні операцій з продажу або купівлі іноземної валюти та банківських металів за дорученням та за рахунок клієнтів до доходів банку включаються суми комісійних, брокерських та інших подібних видів винагород, отриманих (нарахованої) банком у зв’язку з проведенням таких операцій протягом звітного періоду, а до витрат - витрати банку, понесені (нараховані) у зв’язку з проведенням таких операцій протягом звітного періоду. | |
2395. | Доходи або витрати від здійснення операцій з продажу або купівлі валюти та банківських металів за рішенням банку визначаються банками за правилами бухгалтерського обліку, встановленими Національним банком України. |
2396. | 153.1.6. Іноземна валюта, отримана платником податку на окремий спеціальний рахунок у банку у вигляді гуманітарної або міжнародної технічної допомоги, не враховується під час проведення перерахунків у національну валюту в цілях оподаткування. | |
-497- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2397. | 153.2. Оподаткування операцій із пов’язаними особами | |
2398. | 153.2.1. Дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов’язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу. | -498- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2399. | 153.2.2. Витрати, понесені платником податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у пов’язаної особи, визначаються виходячи з договірних цін, але не вищих за звичайні ціни, що діяли на дату такого придбання. | -499- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2400. | 153.2.3. Положення підпунктів 153.2.1 і 153.2.2 цього пункту поширюються також на операції з особами, які: | |
2401. | не є платниками цього податку; | |
2402. | сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток. | |
2403. | 153.2.4. Витрати платника податку, понесені у вигляді сплати процентів за депозитами, кредитами (операціями фінансового лізингу), іншими цивільно-правовими договорами пов’язаним з платником податку особам, визначаються відповідно до ставок процента (процентних ставок за депозит), зазначених у договорі, але не вищих за звичайну процентну ставку за депозит на дату укладення відповідних договорів (звичайну ставку процента). | -500- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2404. | 153.2.5. Доходи платника податку, отримані у вигляді процентів за депозитами, кредитами (операціями фінансового лізингу), іншими цивільно-правовими договорами із пов’язаними з платником податку особами, визначаються відповідно до ставок процента (процентних ставок за депозит), зазначених у договорі, але не нижчих від звичайної процентної ставки за депозит на дату укладення відповідних договорів (звичайної ставки процента). | -501- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2405. | 153.2.6. Не включаються до складу витрат витрати на оплату винагород або інших видів заохочень пов’язаним з таким платником податку фізичним особам у разі, коли немає документальних доказів, що таку оплату було проведено як компенсацію за фактично надану послугу (відпрацьований час). За наявності зазначених документальних доказів віднесенню до складу витрат підлягають фактична сума оплати, але не більша, ніж сума, розрахована за звичайними цінами. | |
2406. | Витрати, понесені у зв’язку з продажем/обміном товарів, виконанням робіт, наданням послуг пов’язаним з таким платником податку особам або за операціями з давальницькою сировиною, визнаються в розмірі, що не перевищує доходи, отримані від такого продажу/обміну. | |
2407. | 153.3. Оподаткування дивідендів. | |
2408. | 153.3.1. У разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними статтею 152 цього розділу, чи ні. | |
2409. | 153.3.2. Крім випадків, передбачених підпунктом 153.3.5 цього пункту, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку у розмірі ставки, встановленої пунктом 151.1 статті 151 цього розділу, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. | |
2410. | У разі виплати дивідендів у формі, відмінній від грошової (крім випадків, передбачених підпунктом 153.3.5 цього пункту), базою для нарахування авансового внеску згідно з абзацом першим цього підпункту є вартість такої виплати, розрахована за звичайними цінами. | |
2411. | Обов’язок із нарахування та сплати авансового внеску з цього податку за визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього розділу ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав, що є резидентом, незалежно від того, є такий емітент або отримувач дивідендів платником податку чи має пільги зі сплати податку, надані цим розділом або іншими законодавчими актами, чи у вигляді застосування ставки податку іншої, ніж встановлена в пункті 151.1 статті 151 цього розділу (крім платників цього податку, які підпадають під дію пункту 156.1 статті 156 цього розділу). Обов’язок із нарахування та сплати авансового внеску з цього податку не поширюється на суб’єктів господарювання, які перебувають на спрощеній системі оподаткування або є платниками фіксованого сільськогосподарського податку згідно з розділом XIV цього Кодексу. | -502- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2412. | Це правило поширюється також на державні некорпоратизовані, казенні або комунальні підприємства, які зараховують суми дивідендів у розмірі, встановленому відповідно центральним або місцевим органом виконавчої влади, до сфери управління якого віднесено такі підприємства, відповідно до державного або місцевого бюджету. | |
2413. | При цьому, якщо будь-який платіж будь-якою особою називається дивідендом, то такий платіж оподатковується при такій виплаті згідно з нормами, визначеними у першому, другому та третьому абзацах цього пункту, незалежно від того, чи є особа платником податку, чи ні. | |
2414. | 153.3.3. Платник податку - емітент корпоративних прав, державне некорпоратизоване, казенне чи комунальне підприємство зменшує суму нарахованого податку звітного періоду на суму авансового внеску, попередньо сплаченого протягом такого звітного періоду у зв’язку з нарахуванням дивідендів згідно з підпунктом 153.3.2 цього пункту. Не дозволяється проведення зазначеного заліку з податком, передбаченим пунктом 156.1 статті 156 цього розділу. | -503- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) |
-504- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
2415. | 153.3.4. У разі коли за наслідками звітного періоду сума податкових зобов’язань платника податку має від’ємне значення, сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом такого звітного періоду у зв’язку з нарахуванням дивідендів, додається у збільшення такого від’ємного значення. | -505- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) |
2416. | У разі коли сума такого авансового внеску перевищує суму податкових зобов’язань підприємства - емітента корпоративних прав за податком на прибуток такого звітного періоду, різниця переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступного податкового періоду, а при отриманні від’ємного значення об’єкта оподаткування такого наступного періоду - на зменшення податкових зобов’язань майбутніх податкових періодів. | |
2417. | 153.3.5. Авансовий внесок, передбачений підпунктом 153.3.2 цього пункту, не справляється у разі виплати дивідендів: | |
2418. | а) фізичним особам; | |
2419. | б) у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих платником податку, за умови, що така виплата ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, незалежно від того, чи були такі акції (частки, паї) належним чином зареєстровані (відображені у зміні до статутних документів), чи ні; | |
2420. | в) інститутами спільного інвестування; | |
2421. | г) на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої материнської компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо сума виплат дивідендів на користь власників корпоративних прав материнської компанії перевищує суму отриманих такою компанією дивідендів, то дивіденди, сплачені в межах такого перевищення, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими підпунктом 153.3.2 цього пункту. З метою оподаткування материнська компанія веде наростаючим підсумком облік дивідендів, отриманих нею від інших осіб, та дивідендів, сплачених на користь власників корпоративних прав такої материнської компанії та відображає у податковій звітності такі дивіденди у порядку, визначеному центральним податковим органом. | |
2422. | ґ) управителем фонду операцій з нерухомістю при виплаті платежів власникам сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в результаті розподілу доходу фонду операцій з нерухомістю; | |
2423. | 153.3.6. Юридичні особи-резиденти, які отримують дивіденди, не включають їх суму до складу доходу (крім постійних представництв нерезидентів). | |
2424. | Якщо дивіденди отримуються платником податку-резидентом із джерелом їх виплати від нерезидента, то платник податку включає суму отриманих дивідендів (крім дивідендів, отриманих від юридичних осіб, які перебувають під його контролем відповідно до підпункту 14.1.158 статті 14 розділу І цього Кодексу, і не є нерезидентами, що мають офшорний статус) до складу доходу за наслідками податкового періоду, на який припадає отримання таких дивідендів. | |
2425. | Порядок оподаткування дивідендів, що отримуються фізичними особами, визначається за правилами, встановленими розділом IV цього Кодексу. | |
2426. | 153.3.7. Виплата дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, прирівнюється з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням та включенням суми виплат до складу витрат платника податку. | -506- Н.д.Лелюк О.В. (Реєстр.картка №91) |
2427. | При цьому така виплата не підлягає оподаткуванню як дивіденди згідно з нормами розділу IV цього Кодексу. | |
2428. | 153.3.8. Авансовий внесок із податку, сплачений у зв’язку з нарахуванням/сплатою дивідендів, є частиною податку та не може розцінюватися як податок, який справляється при репатріації дивідендів (їх сплаті на користь нерезидентів) відповідно до норм статті 160 цього розділу або чинних міжнародних договорів України. | -507- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
-508- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
-509- Н.д.Шаманов В.В. (Реєстр.картка №267) | ||
-510- Н.д.Мартиненко М.В. (Реєстр.картка №379) | ||
2429. | 153.4. Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями. | |
2430. | 153.4.1. З урахуванням особливостей, установлених цим розділом, не включаються в дохід і не підлягають оподаткуванню кошти або майно, залучені платником податку у зв’язку з: | |
2431. | отриманням платником податку основної суми фінансових кредитів від інших осіб-кредиторів, а також поверненням основної суми фінансових кредитів, наданих платником податку іншим особам-дебіторам, отриманням частини консолідованого іпотечного боргу власниками іпотечних сертифікатів участі, заміною однієї частки консолідованого іпотечного боргу на іншу; | -511- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-512- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
2432. | залученням платником податку коштів або майна в довірче управління, основної суми депозиту (вкладу), у тому числі шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів (іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю), або на інші строкові чи довірчі рахунки, в тому числі шляхом емісії (випуску) облігацій, а також поверненням платнику податку коштів або майна з довірчого управління, а також основної суми депозиту (вкладу), в тому числі шляхом погашення (викупу) ощадних (депозитних) сертифікатів (іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю), або з інших строкових чи довірчих рахунків, відкритих іншими особами на користь такого платника податку, в тому числі шляхом погашення облігацій; | -513- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2433. | залученням платником податку майна на підставі договору концесії, комісії, консигнації, довірчого управління, схову (відповідального зберігання), а також згідно з іншими цивільно-правовими договорами, що не передбачають передачу права власності на таке майно, з урахуванням положень пункту 153.7 цієї статті. | |
-514- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||
2434. | 153.4.2. З урахуванням особливостей, встановлених цим розділом, не включаються до витрат кошти або майно, надані платником податку у зв’язку з: | |
2435. | поверненням платником податку основної суми кредиту, в тому числі частини консолідованого іпотечного боргу при погашенні іпотечного сертифіката участі, але не більше суми, сплаченої за придбання такого сертифіката іншим особам-кредиторам, а також з наданням основної суми кредиту іншим особам-дебіторам, викупу (заміни) однієї частки консолідованого іпотечного боргу на іншу відповідно до закону; | -515- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-516- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
2436. | поверненням платником податку коштів або майна з довірчого управління, основної суми депозиту (вкладу), у тому числі залучених шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів, іпотечних сертифікатів із фіксованою дохідністю, або коштів з інших строкових чи довірчих рахунків, у тому числі шляхом погашення (викупу) облігацій, а також розміщенням платником податку коштів або майна в довірче управління, основної суми депозиту (вкладу), у тому числі шляхом придбання ощадних (депозитних) сертифікатів, іпотечних сертифікатів із фіксованою дохідністю, або на інші строкові та довірчі рахунки, відкриті на користь такого платника податку, в тому числі шляхом придбання облігацій”; | -517- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2437. | наданням платником податку майна на підставі договорів концесії, комісії, консигнації, довірчого управління, схову (відповідального зберігання) або згідно з іншими цивільно-правовими договорами, що не передбачають передачі права власності на таке майно іншій особі, з урахуванням положень пункту 153.7 цієї статті. | |
2438. | Термін “основна сума” означає суму наданого кредиту або депозиту (строкових, довірчих рахунків) без урахування процентів, фіксованих виплат, премій, виграшів, суму консолідованого іпотечного боргу в частині, яка відповідає ціні зобов’язання. | |
-518- Н.д.Шевчук О.Б. (Реєстр.картка №270) | ||
2439. | 153.4.3. За борговими цінними паперами, емітованими платником податку, суми процентів включаються до складу його витрат у податковий період, протягом якого була здійснена або мала бути нарахована виплата таких процентів. | -519- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-520- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-521- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-522- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-523- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
-524- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2440. | У разі розміщення платником податку боргових цінних паперів вище/нижче номінальної вартості, прибуток/збиток від їх розміщення відноситься до складу його доходів/витрат у податковий період, протягом якого відбулося погашення/викуп таких цінних паперів. | |
2441. | Платник податку, який здійснює довірчі операції із коштами довірителя, відносить до складу своїх доходів утриману (виплачену на користь довірителя) винагороду. | -525- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) |
2442. | 153.5. Операції з відступлення права вимоги | -526- Н.д.Воропаєв Ю.М. (Реєстр.картка №73) |
-527- Н.д.Пінчук А.П. (Реєстр.картка №5) | ||
2443. | З метою оподаткування платник податку веде облік фінансових результатів операцій від проведення операцій з продажу (передачі) або придбання права вимоги зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари, виконані роботи чи надані послуги третьої особи, зобов’язань за фінансовими кредитами, а також за іншими цивільно-правовими договорами. | |
2444. | При першому відступленні зобов’язань витрати, понесені платником податку - першим кредитором, визначаються в розмірі договірної (контрактної) вартості товарів, робіт, послуг, за якими виникла заборгованість, за фінансовими кредитами - у розмірі фактичної заборгованості за основним боргом, процентами та іншими платежами за договором за умови, що такі проценти та платежі були включені до складу доходу в попередніх податкових періодах відповідно до вимог цього Закону, а за іншими цивільно-правовими договорами - у розмірі фактичної заборгованості, що відступається. До складу доходів включається сума коштів або вартість інших активів, отримана платником податку - першим кредитором від такого відступлення, а також сума його заборгованості, яка погашається, за умов, що така заборгованість була включена до складу витрат згідно з вимогами цього Закону. | -528- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-529- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
2445. | Якщо доходи, отримані платником податку від наступного відступлення права вимоги зобов’язань третьої особи (боржника) або від виконання вимоги боржником, перевищують витрати, понесені таким платником податку на придбання права вимоги зобов’язань третьої особи (боржника), отриманий прибуток включається до складу доходу платника податку. | |
2446. | Якщо витрати, понесені платником податку на придбання права вимоги зобов’язань третьої особи (боржника), перевищують доходи, отримані таким платником податку від наступного відступлення права вимоги зобов’язань третьої особи (боржника) або від виконання вимоги боржником, отримані збитки не включаються до складу витрат або у зменшення отриманих прибутків від здійснення інших операцій з продажу (передачі) або придбання права вимоги зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги третьої особи. | -530- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2447. | 153.6. При відчуженні майна, заставленого з метою забезпечення повної суми боргової вимоги, витрати та доходи заставодавця та заставоутримувача визначаються у такому порядку: | -531- Н.д.Гуреєв В.М. (Реєстр.картка №103) |
2448. | відчуження об’єкта застави для заставодавця прирівнюється до продажу такого об’єкта у податковий період такого відчуження, а основна сума кредиту та нарахованих на неї процентів, що залишилися неповернутими кредитору (гаранту), є ціною продажу такої застави; | -532- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
2449. | якщо згідно з умовами договору або закону об’єкт застави відчужується у власність заставоутримувача в рахунок погашення боргових зобов’язань, таке відчуження прирівнюється до купівлі заставоутримувачем такого об’єкта застави в податковий період такого відчуження, а основна сума кредиту та нарахованих на неї процентів, що залишилися неповернутими кредитору (гаранту), є ціною придбання такої застави; | -533- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-534- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
2450. | якщо кредитор у подальшому продає об’єкт застави іншим особам, його доходи або збитки визнаються в загальному порядку; | |
2451. | якщо згідно з умовами договору або згідно із законом об’єкт застави з метою погашення боргових зобов’язань підлягає продажу на аукціоні (публічних торгах), то доходи й витрати заставоутримувача визначаються у порядку, встановленому підпунктом 159.3.4 пункту 159.3 статті 159 цього розділу та Законом України “Про заставу” та Законом України “Про іпотеку”. | |
2452. | Порядок надання та погашення боргових зобов’язань, забезпечених заставою, встановлюється відповідним законодавством. | |
2453. | 153.7. Оподаткування операцій лізингу (оренди) здійснюється в такому порядку: | |
2454. | передача майна в оперативний лізинг/оренду не змінює податкових зобов’язань орендодавця та орендаря. При цьому орендодавець збільшує суму доходів, а орендар збільшує суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. У такому ж порядку здійснюється оподаткування операцій із оренди землі та жилих приміщень; | -535- Н.д.Шпак В.Ф. (Реєстр.картка №437) |
2455. | передача майна у фінансовий лізинг (оренду) для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу в момент такої передачі. При цьому орендодавець збільшує доходи, а в разі передання у фінансовий лізинг майна, що на момент такого передання перебувало у складі основних засобів орендодавця, - прирівнює до нуля балансову вартість відповідного об’єкта основних засобів згідно з правилами, визначеними статтею146 цього розділу для їх продажу, а орендар включає вартість об’єкта фінансового лізингу (без урахування процентів, нарахованих або таких, що будуть нараховані, відповідно до договору) до складу основних засобів з метою амортизації, за наслідками податкового періоду, в якому відбувається така передача. | |
2456. | При нарахуванні лізингового платежу орендодавець збільшує доходи, а орендар збільшує витрати на таку частину лізингового платежу, яка дорівнює сумі процентів або комісій, нарахованих на вартість об’єкта фінансового лізингу (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта фінансового лізингу), за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. | |
2457. | У разі коли у майбутніх податкових періодах орендар повертає об’єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об’єкта у власність, таке передання прирівнюється для цілей оподаткування до зворотного продажу орендарем такого об’єкта орендодавцю за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових платежів в частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий об’єкт лізингу на дату такого повернення. | |
2458. | У разі коли вартість об’єкта фінансового лізингу, що вперше або повторно вводиться в експлуатацію, визначається договором у сумі, що є меншою від вартості витрат на його придбання або спорудження, орган державної податкової служби має право провести позапланову перевірку для визначення рівня звичайної ціни; | |
2459. | передача в оренду житлового фонду або землі здійснюється за правилами оперативного лізингу; | |
2460. | передання житлового фонду у фінансовий лізинг здійснюється за правилами цього підпункту; | |
2461. | перехід права власності на об’єкт лізингу від орендодавця (власника майна) до іншої особи (нового власника майна) із збереженням відповідних прав та обов’язків орендодавця за договором фінансового лізингу не змінює податкових зобов’язань орендодавця, орендаря та нового власника майна, сформованих до моменту передачі у власність такого майна (об’єкту лізингу) іншій особі (новому власнику майна). | |
2462. | Відображення в податковому обліку операцій передачі житла в оренду з викупом здійснюється з урахуванням особливостей, що встановлені у розділі XIX цього Кодексу. | -536- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2463. | 153.8. Оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами. | |
-537- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
2464. | Платник податку веде відокремлений податковий облік фінансових результатів операцій з цінними паперами і деривативами у розрізі окремих видів цінних паперів, деривативів та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами. | |
2465. | Якщо протягом звітного періоду витрати на придбання кожного з окремих видів цінних паперів, деривативів, та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, понесені (нараховані) платником податку, перевищують доходи, отримані (нараховані) від продажу (відчуження) цінних паперів, деривативів або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього ж виду протягом такого звітного періоду, від’ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами, деривативами або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду наступних звітних періодів у порядку, визначеному статтею 150 цього розділу. | |
2466. | Якщо протягом звітного періоду доходи від продажу кожного з окремих видів цінних паперів, деривативів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав отримані (нараховані) платником податку, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від’ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами, деривативами або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж, виду минулих періодів), прибуток включається до складу доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду. | -538- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2467. | Якщо протягом звітного періоду платником податку понесені (нараховані) витрати, пов’язані з придбанням цінних паперів та деривативів емітентів, які можуть бути використані платником податку для непродуктивного відпливу капіталів, ухилення від оподаткування, легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, то такі витрати не враховуються при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами або деривативами. | |
2468. | Емітент вважається таким, що його цінні папери та/або деривативи можуть бути використані платником податку для непродуктивного відпливу капіталів, ухилення від оподаткування, легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, за умови, що емітент відповідає хоча б одному з таких критеріїв: | -539- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-540- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
2469. | 1) нездійснення даним емітентом фінансово-господарської діяльності протягом року і більше. | -541- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-542- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
2470. | 2) не розкриття емітентом інформації на фондовому ринку, передбаченої чинним законодавством, та/або її неподання до Комісії; | -543- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-544- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
2471. | 3) факт відсутності емітента за місцезнаходженням. | -545- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-546- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
2472. | Вказаний перелік емітентів, цінні папери та/або деривативи яких можуть бути використані платником податку для непродуктивного відпливу капіталів, ухилення від оподаткування, легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, має вичерпний характер та не може підлягати розширеному тлумаченню | -547- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-548- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
2473. | Усі інші витрати та доходи такого платника податку, крім витрат та доходів за операціями з цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами, визначеними цим підпунктом, враховуються у визначенні об’єкта оподаткування такого платника податку на загальних умовах, встановлених цим Кодексом. | |
2474. | 153.9. Норми пункту 153.8 не поширюються на операції з емісії корпоративних прав або інших цінних паперів, що здійснюються платником податку, а також з їх зворотного викупу або погашення таким платником податку. | -549- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
-550- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
2475. | Норми пункту 153.8 поширюються також на визначення балансових збитків або прибутків, отриманих платником податку від операцій із корпоративними правами, що виражені в інших, ніж цінні папери, формах. | -551- Н.д.Аржевітін С.М. (Реєстр.картка №394) |
2476. | Операції з конвертації цінних паперів оподаткуванню не підлягають. | |
2477. | 153.10. Доходи та витрати від проведення товарообмінних (бартерних) операцій визначаються відповідно до договірної ціни такої операції, але не нижчої від звичайних цін. | |
2478. | 153.11. Податок, передбачений цим розділом, не справляється із суми перевищення доходів над витратами, пов’язаними з випуском та проведенням державних грошових лотерей. | |
2479. | 153.12. Оподаткування прибутку, отриманого платником податку в умовах дії угоди про розподіл продукції, здійснюється з урахуванням особливостей, встановлених розділом ХVІІІ цього Кодексу. | |
2480. | 153.13. Особливості оподаткування діяльності, що здійснюється за договорами управління майном. | |
2481. | 153.13.1. Платник податку, який отримав майно на підставі договору управління (управитель), веде окремо від власного податковий облік доходів та витрат в розрізі кожного договору управління. | -552- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2482. | 153.13.2. До складу доходів в окремому обліку відносяться доходи від управління майном, отримані в будь-якому вигляді. | |
2483. | 153.13.3. До складу витрат в окремому обліку відносяться всі витрати, які є витратами згідно із статтями138 -143 цього Кодексу, у тому числі винагорода управителю. | |
2484. | Для цілей цього підпункту в окремому обліку амортизація отриманих в управління основних засобів здійснюється за балансовою вартістю на момент передачі в управління. | |
2485. | 153.13.4. Прибуток від кожного договору управління оподатковується на загальних підставах та податок сплачується до бюджету управителем майна. | |
2486. | 153.13.5. Виплата доходу установнику управління здійснюється лише після оподаткування прибутку згідно із підпунктом 153.13.4 цього пункту. | |
2487. | 153.13.6. Сума отриманого прибутку не включається до складу доходу установника управління та витрат управителя майна. | |
2488. | 153.13.7. Сума утриманої (виплаченої) винагороди за управління майном включається до складу доходу управителя майна від його власної діяльності. | |
2489. | 153.13.8. Для цілей оподаткування цим пунктом господарські відносини між учасниками договору управління прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. | |
2490. | 153.13.9. Форма звітності про результати діяльності, що здійснюється за договорами управління майном, встановлюється центральним податковим органом. | |
2491. | 153.13.10. Положення цього пункту не поширюються на операції з управління активами інститутів спільного інвестування. | |
2492. | 153.14. Оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи. | |
2493. | 153.14.1. Спільна діяльність без створення юридичної особи провадиться на підставі договору про спільну діяльність. | |
2494. | 153.14.2. Облік результатів спільної діяльності ведеться платником податку, уповноваженим на це іншими сторонами згідно з умовами договору, окремо від обліку господарських результатів такого платника податку. | |
2495. | 153.14.3. Виплата (нарахування) частини прибутку, отриманого учасниками спільної діяльності, оподатковується за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього розділу, особою, уповноваженою вести облік результатів спільної діяльності до або під час такої виплати. | |
2496. | 153.14.4. У разі коли протягом звітного періоду витрати спільної діяльності перевищують доходи такої діяльності, такі збитки переносяться на зменшення доходів майбутніх податкових періодів від такої спільної діяльності протягом строків, визначених цим Кодексом. | |
2497. | 153.14.5. Для цілей оподаткування господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів. | |
2498. | 153.14.6. Порядок податкового обліку та звітності результатів спільної діяльності встановлюється центральним податковим органом виходячи із положень цього Кодексу. | -553- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-554- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
2499. | 153.15. Особливості податкового обліку під час реорганізації юридичних осіб. | -555- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2500. | 153.15.1. Не включається до складу доходу платника податку - правонаступника сума коштів, боргових вимог, вартість матеріальних та нематеріальних активів, отриманих від юридичної особи, що припиняється у зв’язку із проведенням реорганізації. | |
2501. | Балансова вартість основних фондів та нематеріальних активів юридичної особи, що припиняється, включається до складу балансової вартості відповідних груп основних фондів та нематеріальних активів платника податків - правонаступника, на дату затвердження передавального акта, та підлягає амортизації в порядку, визначеномустаттями цього Кодексу. | |
2502. | Собівартість запасів, що обліковуються в податковому обліку юридичної особи, що припиняється, включається до складу собівартості запасів правонаступника на дату затвердження передавального акта. | -556- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2503. | У разі коли визначена цим розділом дата збільшення витрат, здійснених (нарахованих) юридичною особою, що припиняється, не настала до моменту затвердження передавального акта, такі витрати враховуються в податковому обліку платника податків - правонаступника. Такий платник податку - правонаступник набуває право на збільшення витрат в загальному порядку, визначеному цим розділом. Це правило застосовується також: | -557- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2504. | до суми витрат, що обліковуються відповідно до цього розділу в особливому порядку (витрат на придбання цінних паперів, деривативів тощо), та неврахованих у зменшення доходів платника податку до моменту затвердження передавального акта; | |
2505. | до суми доходу, отриманого (нарахованого) платником податку, що припиняється, та невключеного до доходу до моменту затвердження передавального акта; | |
2506. | Від’ємне значення об’єкта оподаткування звітного періоду, що обліковувалось у платника податку, що припиняється, на дату затвердження передавального акта, включається до складу витрат платника податку - правонаступника. Зазначене положення також застосовується до суми збитків, що обліковуються в особливому порядку відповідно до цього розділу у платника податку, що припиняється (збитки за операціями із цінними паперами, деривативами, правами вимоги тощо). | -558- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2507. | Положення, передбачені абзацом восьмим зазначеного пункту, не застосовуються у разі, якщо платник (платники) податку, що припиняються, та платник податку - правонаступник були пов’язаними особами менш ніж вісімнадцять послідовних місяців до дати завершення приєднання. | |
2508. | Склад витрат (доходів), передбачених цим підпунктом, та їх оцінка визначаються за даними та документами податкового обліку юридичної особи, що припиняється, на дату затвердження передавального акта. | -559- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
-560- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
2509. | 153.15.2. При проведенні реорганізації у формі злиття, приєднання, перетворення юридичної особи, що передбачає обмін акцій (корпоративних прав) у юридичній особі, що припиняється, на акції (корпоративні права) у юридичній особі - правонаступнику, вартість акцій (корпоративних прав) юридичної особи - правонаступника у податковому обліку акціонера (учасника) визначається у розмірі вартості акцій (корпоративних прав) юридичної особи, випуск яких був скасований (припинений тощо) в результаті реорганізації. | -561- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2510. | У разі проведення реорганізації у формі поділу (виділення), що передбачає розподіл акцій (корпоративних прав) між акціонерами (учасниками) юридичних осіб, що утворюються внаслідок реорганізації, вартість таких акцій (корпоративних прав) в податковому обліку акціонерів (учасників) визначається в сумі, що дорівнює вартості частки акцій (корпоративних прав) в юридичній особі, що реорганізується, пропорційній вартості чистих активів юридичної особи, що утворилась в результаті реорганізації, та загальної вартості чистих активів юридичної особи, що реорганізувалась. Вартість чистих активів юридичних осіб, зазначених в цьому абзаці, визначається за даними розподільчого балансу на дату його затвердження. | -562- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) |
2511. | Стаття 154. Звільнення від оподаткування | |
2512. | 154.1. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю, отриманий від продажу товарів, виконання робіт, надання послуг, крім підакцизних товарів, послуг із поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких організацій інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці. | -563- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) |
-564- Н.д.Комар М.С. (Реєстр.картка №136) | ||
-565- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2513. | Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу на право користування такою пільгою, який видається Комісією з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів відповідно до Закону України “Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні”. | |
2514. | У разі порушення вимог цього пункту зазначені громадські організації інвалідів, їх підприємства та організації зобов’язані сплатити суми податку за відповідний період, проіндексовані з урахуванням рівня інфляції, а також штраф згідно із цим Кодексом. | |
2515. | Підприємства та організації, на які поширюється дія цього пункту, реєструються у відповідному органі державної податкової служби в порядку, передбаченому для платників цього податку. | |
2516. | 154.2. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів. | -566- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) |
-567- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2517. | Перелік спеціальних продуктів дитячого харчування встановлюється Кабінетом Міністрів України. | -568- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) |
2518. | 154.3. На період підготовки до зняття і зняття з експлуатації енергоблоків Чорнобильської АЕС та перетворення об’єкта “Укриття” на екологічно безпечну систему звільняється від оподаткування прибуток Чорнобильської АЕС, якщо такі кошти використовуються на фінансування робіт з підготовки до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему. | |
2519. | У разі порушення цільового використання коштів платник податку зобов’язаний визначити прибуток, не оподаткований у зв’язку з наданням податкових пільг, та оподаткувати його в поточному податковому періоді, а також сплатити пеню в розмірах та за період, визначені законодавством. | |
2520. | 154.4. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду “Укриття” для реалізації міжнародної програми - Плану здійснення заходів на об’єкті “Укриття” відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку, для подальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об’єкта “Укриття” на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС. | |
2521. | У разі порушення цільового використання міжнародної технічної допомоги її одержувач зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання, а також сплатити пеню, нараховану на суму отриманих пільг, виходячи зі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день збільшення зобов’язань, та за період від дати отримання пільг до дати збільшення зобов’язань у встановленому законодавством порядку. | |
2522. | 154.5. Звільняється від оподаткування прибуток державних підприємств “Міжнародний дитячий центр “Артек” і “Український дитячий центр “Молода гвардія” від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей. | |
2523. | 154.6. На період з 1 січня 2011 року до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, які відповідають одному із таких критеріїв: | -569- Н.д.Чорноволенко О.В. (Реєстр.картка №401) |
-570- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2524. | а) утворені в установленому законом порядку після 1 січня 2011 року; | |
2525. | б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано у сумі, що не перевищує три мільйони гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала двадцяти осіб; | |
2526. | в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до 1 млн. грн. та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб. | -571- Н.д.Шкіль А.В. (Реєстр.картка №189) |
2527. | При цьому, платники податку, зазначені у підпунктах “а”, “б”, “в” цього пункту, оподатковують прибуток за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті151 у разі, якщо у звітному періоді платник податку декларує обсяг доходів, що наростаючим підсумком з початку року перевищує три мільйони гривень та/або середньооблікова кількість працівників в такому періоді перевищує двадцять осіб, та/або якщо розмір нарахованої за календарний місяць заробітної плати (доходу) працівника, який перебуває з платником податку у трудових відносинах, становить менше ніж дві мінімальні заробітні плати, встановленої законодавством з розрахунку на одного працівника. | -572- Н.д.Міщенко С.Г. (Реєстр.картка №232) |
2528. | Дія цього пункту не поширюється на суб’єктів господарювання, які: | |
2529. | 1) утворені в період після набрання чинності цим Кодексом шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації; | -574- Н.д.Чорноволенко О.В. (Реєстр.картка №401) |
2530. | 2) здійснюють: | |
2531. | 2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в підпункті 14.1.47 пункту 14.1 статті14 розділу І; | |
2532. | 2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт імпорт підакцизних товарів; | |
2533. | 2.3) виробництво, оптовий та роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів; | |
2534. | 2.4) видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, в тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України “Про ліцензування певних видів господарської діяльності”; | |
2535. | 2.6) фінансову діяльність (гр.65- гр. 67 Секції J КВЕД ДК 009:2005); | |
2536. | 2.7) діяльність з обміну валют; | |
2537. | 2.8) видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення; | |
2538. | 2.9) операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних об’єктах) (гр.70,71 КВЕД ДК 009:2005); | -575- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2539. | 2.10) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку (гр. 64 КВЕД ДК 009:2005); | -576- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2540. | 2.11) діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; | -577- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2541. | 2.12) діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України “Про телебачення і радіомовлення”; | -578- Н.д.Шевченко А.В. (Реєстр.картка №180) |
-579- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
2542. | 2.13) охоронну діяльність; | -580- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2543. | 2.14) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації); | -581- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2544. | 2.15) виробництво продукції на давальницькій сировині; | -582- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2545. | 2.16) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі; | -583- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2546. | 2.17) роздрібну торгівлю одягом та іншими виробами, що використовувалися (“секонд - хенд”); | -584- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2547. | 2.18) діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води; | -585- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
2548. | 2.19) діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009:2005). | -586- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) |
-587- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-588- Н.д.Костенко Ю.І. (Реєстр.картка №347) | ||
2549. | 154.7. Звільняється від оподаткування прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг. | -589- Н.д.Колесніченко В.В. (Реєстр.картка №174) |
-590- Н.д.Олійник С.В. (Реєстр.картка №261) | ||
-591- Н.д.Олійник С.В. (Реєстр.картка №261) | ||
-592- Н.д.Кінах А.К. (Реєстр.картка №52) | ||
-593- Н.д.Павловський А.М. (Реєстр.картка №179) | ||
-594- Н.д.Ващук К.Т. (Реєстр.картка №450) | ||
-595- Н.д.Давимука С.А. (Реєстр.картка №308) | ||
-596- Н.д.Луцький М.Г. (Реєстр.картка №10) | ||
-597- Н.д.Луцький М.Г. (Реєстр.картка №10) | ||
-598- Н.д.Каплієнко В.В. (Реєстр.картка №321) | ||
-599- Н.д.Катеринчук М.Д. (Реєстр.картка №336) | ||
-600- Н.д.Курило В.С. (Реєстр.картка №183) | ||
2550. | Стаття 155. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції | |
2551. | Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, сплачують податок у порядку і в розмірах, передбачених цим розділом, за підсумками звітного податкового року. | |
2552. | Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, подають декларацію з податку у строки, визначені законом для річного податкового періоду. | |
2553. | Сума нарахованого податку зменшується на суму податку на землю, що використовується в сільськогосподарському виробничому обороті. | |
2554. | Для цілей оподаткування до підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, належать підприємства, дохід яких від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік перевищує 50 відсотків загальної суми доходу. | |
2555. | Дія абзацу першого цієї статті не поширюється на підприємства, основною діяльністю яких є виробництво та/або продаж продукції квітково-декоративного рослинництва, дикорослих рослин, диких тварин і птахів, риби (крім риби, виловленої в річках та закритих водоймах), хутряних товарів, лікеро-горілчаних виробів, пива, вина й виноматеріалів (крім виноматеріалів, що продаються для подальшої переробки), які оподатковуються в загальному порядку. | |
2556. | Стаття 156. Особливості оподаткування страховика | |
2557. | 156.1. Об’єктом оподаткування від діяльності страховика є прибуток від провадження його діяльності. | |
2558. | 156.1.1. До доходiв страховика, крiм доходiв, передбаченихстаттями 135, 136 цього роздiлу, якi визначаються з урахуванням особливостей, передбачених даною статтею, належать також доходи вiд страхової дiяльностi. | |
2559. | Для цiлей оподаткування пiд доходом вiд страхової дiяльностi розумiється сума доходiв страховика, нарахованих протягом звiтного перiоду, у тому числi (але не виключно) у виглядi: | |
2560. | страхових платежiв, страхових внескiв, страхових премiй, нарахованих страховиком за договорами страхування, спiвстрахування i перестрахування ризикiв на територiї України або за її межами протягом звiтного перiоду, зменшених з урахуванням вимог цього пiдпункту на суму страхових платежiв, страхових внескiв, страхових премiй, нарахованих страховиком, за кожним з видiв страхування за договорами перестрахування. При цьому страховi платежi, страховi внески, страховi премiї за договорами спiвстрахування включаються до складу доходiв страховика (спiвстраховика) тiльки в розмiрi його частки страхової премiї, передбаченої договором спiвстрахування; | |
2561. | суми зменшення розміру страхових резервів у порівнянні зі сформованими на кінець попереднього звітного періоду з урахуванням зміни частки перестраховиків у страхових резервах, сформованих відповідно до цього закону; | |
2562. | iнвестицiйного доходу, отриманого страховиком вiд розмiщення коштiв резервiв страхування життя; | |
-601- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2563. | суми винагород, належних страховику за укладеними договорами страхування, спiвстрахування, перестрахування; | |
2564. | частки вiд страхових внескiв, страхових премiй та страхових виплат, нарахованих перестраховиками за договорами перестрахування; | |
2565. | доходів від реалізації права регресної вимоги страховика до страхувальника або іншої особи, відповідальної за заподіяні збитки; | |
2566. | нарахованих вiдсотків на депонованi премiї за ризиками, прийнятими в перестрахуванні; | |
2567. | суми санкцiй за невиконання умов договору страхування, визначеної боржником добровiльно або за рiшенням суду; | |
2568. | суми винагород, нарахованих страховиком за надання послуг сюрвейєра (огляд майна, яке приймається на страхування та надання висновку про оцiнку страхового ризику), аварiйного комiсара (визначення причин, характеру та розмiрiв збитку пiд час страхового випадку), страхового брокера та агента; | -602- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2569. | суми повернення частки страхових платежів (внесків, премій) за договорами перестрахування у випадку їх дострокового припинення. | |
2570. | винагород та тантьєм (форма винагороди страховика з боку перестраховика) за договорами перестрахування; | |
2571. | винагороди за надання послуг страхового агента, брокера; | |
2572. | iнших доходів, отриманих страховиком. | |
2573. | 156.1.2. До витрат страховика, крiм витрат, передбачених статтями138,139 даного роздiлу, належать також витрати, понесенi при здiйсненнi страхової дiяльностi, передбаченi даним пунктом. | |
2574. | До витрат страховика в цiлях даного пункту вiдносять такi витрати, понесенi при здiйсненнi страхової дiяльностi, у тому числi (але не виключно) у виглядi: | |
2575. | суми збільшення розміру страхових резервів у порівнянні зі сформованими на кінець попереднього звітного періоду з урахуванням зміни частки перестраховиків у страхових резервах, сформованих відповідно до цього закону; | |
2576. | нарахованi суми страхових виплат (страхових вiдшкодувань) за страховими випадками, настання яких пiдтверджено вiдповiдними документами в порядку, встановленому чинним законодавством, за договорами страхування, спiвстрахування та перестрахування. В цiлях даного пiдпункту до страхових виплат належать виплати ануїтетiв, пенсiй, рент та iншi виплати, передбаченi умовами договору страхування; | |
2577. | аквізиційні витрати; | |
2578. | витрати на оплату працi та внески на соцiальнi заходи в частинi проведеної працiвниками роботи з виконання (супроводження) договорiв страхування та перестрахування, оцiнки ризику та збиткiв, завданих об’єктам страхування, розроблення умов, правил страхування та проведення актуарних розрахункiв; | |
2579. | витрати на винагороди страховому агенту, перестраховому брокеру та iншим страховикам за наданi послуги з виконання (супроводження) договорiв страхування та перестрахування; | -603- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2580. | суми винагороди та тантьєми, за договорами перестрахування, спiвстрахування; | |
2581. | нарахованi вiдсотки на депонованi премiї за ризиками, переданими на перестрахування; | |
2582. | повернення частини страхової премiї (платежу), а також викупних сум за договорами страхування, спiвстрахування, перестрахування у випадках, передбачених законодавством та/(або) умовами договору; | |
-604- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
2583. | витрати на оплату за видачу лiцензiй на ведення страхової дiяльностi; | |
2584. | витрати на оплату послуг фiзичним та юридичним особам за наданi послуги, пов’язанi зi страховою дiяльнiстю, в тому числi: | |
2585. | витрати на оформлення та надання довiдок, висновкiв, статистичних даних лiкувально-профiлактичних закладiв, органiв Міністерства внутрішніх справ України, спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань екології та природних ресурсів тощо; | |
2586. | оплату послуг асистансу; | |
2587. | витрати на оплату послуг, пов’язаних з розробленням умов, правил страхування; | |
2588. | послуги актуарiїв; | |
2589. | медичне обслуговування при укладеннi договору страхування життя, здоров’я, якщо оплата такого медичного обстеження, вiдповiдно до договору страхування, здiйснюється страховиком; | |
2590. | детективнi послуги юридичних та фiзичних осiб, якi мають вiдповiднi дозволи на здiйснення такої дiяльностi, пов’язанi із встановленням обгрунтування страхових виплат; | |
2591. | витрати на виготовлення страхових свiдоцтв (полiсiв), бланкiв суворої звiтностi, квитанцiй та iншої подiбної страхової документацiї; | |
2592. | послуги спецiалiстiв (в тому числi експертiв, сюрвейєрiв, експертних установ, аварiйних комiсарiв, юристів), яких залучають для оцiнки ризику, визначення страхової вартостi майна та розмiру страхової виплати, оцінки наслiдкiв страхових випадкiв, урегулювання страхових випадкiв; | -605- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2593. | витрати на оплату послуг органiзацiй та установ за тендерну документацiю, якщо такий тендер вiдкритий для вибору страховика; | |
2594. | витрати на проведення передпродажних та рекламних заходiв стосовно послуг у сферi страхування, що надаються страховиком; | |
2595. | iншi витрати, пов’язанi зi страховою дiяльнiстю. | |
2596. | Для цілей цього підпункту під аквізиційними витратами слід розуміти: | -606- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2597. | витрати на оплату праці та внески на соціальні заходи в частині виконаної працівниками роботи з підготовки та укладення договорів страхування, перестрахування, оцінки ризиків, прийнятих на страхування, співстрахування та перестрахування; | |
2598. | витрати на винагороди страхового агента за надані послуги з укладення договорів страхування, винагороди перестрахового брокера за надані послуги з підготовки, укладення договорів перестрахування, винагороди іншим страховикам за надані послуги з укладення договорів страхування; | |
2599. | витрати на оплату послуг з метою оцінки ризиків, прийнятих на страхування, співстрахування та перестрахування; | |
2600. | витрати на проведення передпродажних та рекламних заходів стосовно послуг у сфері страхування, що надаються страховиком. | |
2601. | 156.1.3. Для цiлей цiєї статтi страхові резерви розраховуються згiдно з методикою формування резервiв iз страхування життя та правилами формування, облiку та розмiщення страхових резервiв за видами страхування iншими, нiж страхування життя, визначеними спецiально уповноваженим органом виконавчої влади у сферi регулювання ринкiв фiнансових послуг. | |
2602. | 156.2. Особливості визначення прибутку страховика, що здійснює страхування життя. | |
2603. | 156.2.1. Об’єктом оподаткування від провадження страхової діяльності зі страхування життя є прибуток від провадження: | |
2604. | страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення; | -607- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2605. | іншої діяльності страховика, що займається страхуванням життя. | |
2606. | Витрати від провадження страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення включають суми витрат страховика, який здійснює страхування життя розподілених пропорційно до питомої ваги доходу від довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення. | |
2607. | 156.2.2. Об’єктом оподаткування від провадження страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення є прибуток від страхової діяльності, визначений відповідно до цього пункту, який оподатковується за ставкою, встановленою в пункті 151.2 статті151 цього розділу, в разі виконання вимог до укладення таких договорів, визначених абзацом другим цього підпункту. | -608- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2608. | 156.2.3. Якщо договір довгострокового страхування життя чи з недержавного пенсійного забезпечення розривається з будь-яких причин, крім випадку, передбаченого абзацом третім цього підпункту, до закінчення мінімального строку його дії або до настання відповідного страхового випадку, встановлених цим Кодексом та іншим законодавством, в результаті чого відбувається часткова страхова виплата, виплата викупної суми чи повне припинення зобов’язань страховика за таким договором перед таким платником податку або порушуються інші вимоги, встановлені цим Кодексом до таких договорів, то платник податку, який збільшив витрати згідно з нормами пункту 142.2 статті 142 цього Кодексу, зобов’язаний включити до складу своїх доходів за відповідний звітний період суму таких попередньо сплачених платежів, внесків, премій із нарахуванням пені у розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день виникнення у страхувальника податкового зобов’язання з податку, що виникає внаслідок такого збільшення доходів, обчислених з урахуванням суми такого податкового зобов’язання, що розраховується з початку податкового періоду, що настає за періодом, в якому такий платник податку вперше збільшив витрати на суму таких страхових платежів у межах такого договору, до дня подання податкової декларації за наслідками податкового періоду, на який припадає факт такого дострокового розірвання або порушення таких інших вимог. При цьому викупна сума або її частина, яка повертається платнику податку страховиком, не включається до складу доходів такого платника податку. | -609- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2609. | Штрафні санкції за заниження об’єкта оподаткування у випадках, визначених цим підпунктом, як до страховика, так і до платника податку не застосовуються. | |
2610. | Довгостроковий договір страхування життя, в якому страхувальником є роботодавець, може передбачати зміну страхувальника (роботодавця) на нового страхувальника, яким може бути або новий роботодавець, або застрахована особа, у разі звільнення застрахованої особи. При цьому така зміна страхувальника повинна підтверджуватись тристоронньою угодою між страхувальником, новим страхувальником та застрахованою особою. | -610- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) |
2611. | 156.3. Платники податку ведуть окремий облiк доходiв та витрат, пов’язаних з отриманням прибутку, що звiльняється вiд оподаткування або оподатковується за ставкою нижчою, нiж визначена в пунктi 151.1 статтi151 цього роздiлу. | |
2612. | Стаття 157. Оподаткування неприбуткових установ та організацій | |
2613. | 157.1. Цястаттязастосовується до неприбуткових установ та організацій, зареєстрованих згідно з вимогами законодавства та внесених органами державної податкової служби в установленому порядку до Реєстру неприбуткових організацій та установ, які є: | -611- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-612- Н.д.Новікова Ю.В. (Реєстр.картка №104) | ||
2614. | а) органами державної влади України, органами місцевого самоврядування та створеними ними установами або організаціями, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів; | |
2615. | б) благодійними фондами і благодійними організаціями, створеними у порядку, визначеному законом для провадження благодійної діяльності; громадськими організаціями, створеними з метою надання соціальних послуг, провадження оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої та наукової діяльності, а також творчими спілками та політичними партіями, громадськими організаціями інвалідів та їх місцевими осередками, створеними згідно із відповідним законом науково-дослідними установами та вищими навчальними закладами III-IV рівня акредитації, внесеними до Державного реєстру наукових установ, яким надається підтримка держави; заповідниками, музеями та музеями-заповідниками; | -613- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-614- Н.д.Міщенко С.Г. (Реєстр.картка №232) | ||
-615- Н.д.Новікова Ю.В. (Реєстр.картка №104) | ||
-616- Н.д.Комар М.С. (Реєстр.картка №136) | ||
-617- Н.д.Семинога А.І. (Реєстр.картка №191) | ||
-618- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) | ||
2616. | в) кредитними спілками, пенсійними фондами, створеними в порядку, визначеному відповідними законами; | -619- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) |
2617. | г) іншими, ніж визначені в підпункті „б” цього пункту, юридичними особами, діяльність яких не передбачає отримання прибутку згідно з нормами відповідних законів; | |
2618. | ґ) спілками, асоціаціями та іншими об’єднаннями юридичних осіб, створеними для представлення інтересів засновників, що утримуються лише за рахунок внесків таких засновників та не провадять господарську діяльність, за винятком отримання пасивних доходів; | -620- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-621- Н.д.Новікова Ю.В. (Реєстр.картка №104) | ||
2619. | д) релігійними організаціями, зареєстрованими в порядку, передбаченому законом; | |
2620. | е) житлово-будівельними кооперативами та об’єднаннями співвласників багатоквартирного будинку; | |
2621. | є) професійними спілками, їх об’єднаннями та організаціями профспілок, а також організаціями роботодавців та їх об’єднаннями, утвореними в порядку, визначеному законом. | |
2622. | 157.2. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “а” пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді: | |
2623. | коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань; | |
2624. | пасивних доходів; | |
2625. | коштів або майна, які надходять до таких неприбуткових організацій як компенсація вартості отриманих державних послуг, у тому числі доходів державних навчальних закладів, отриманих від виготовлення та реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг, пов’язаних з їх основною статутною діяльністю; | -622- Н.д.Луцький М.Г. (Реєстр.картка №10) |
2626. | дотацій або субсидій, отриманих з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх отримувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін. | |
2627. | 157.3. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “б” пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді: | |
2628. | коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань; | |
2629. | пасивних доходів; | |
2630. | коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям від ведення їх основної діяльності, з урахуванням положень пункту 157.11 цієї статті; | |
2631. | дотацій або субсидій, отриманих із державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або в межах технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством з метою зниження рівня таких цін. | |
2632. | 157.4. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “в” пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді: | |
2633. | коштів, які надходять до кредитних спілок або пенсійних фондів у вигляді внесків на недержавне пенсійне забезпечення або внесків на інші потреби, передбачені законодавством; | -623- Н.д.Сушкевич В.М. (Реєстр.картка №214) |
2634. | доходів від здійснення операцій з активами (у тому числі пасивних доходів) недержавних пенсійних фондів та кредитних спілок, за пенсійними вкладами (внесками), рахунками учасників фондів банківського управління відповідно до закону з цих питань; | |
2635. | дотацій або субсидій, отриманих з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін. | |
2636. | 157.5. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “г” пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді: | |
2637. | коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям від провадження їх основної діяльності та у вигляді пасивних доходів; | |
2638. | дотацій або субсидій, отриманих з державного або місцевих бюджетів, державних цільових фондів або в межах технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін. | |
2639. | 157.6. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “ґ” пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді: | |
2640. | разових або періодичних внесків засновників і членів; | |
2641. | пасивних доходів; | |
2642. | дотацій або субсидій, отриманих з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах технічної чи благодійної, у тому числі гуманітарної, допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються таким неприбутковим організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін. | |
2643. | 157.7. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “д” підпункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді: | |
2644. | коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань; | |
2645. | будь-яких інших доходів від надання культових послуг, а також пасивних доходів. | |
2646. | Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “е” пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді внесків, коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям для забезпечення потреб їх основної діяльності та у вигляді пасивних доходів. | |
2647. | Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “є” пункту 157.1 цієї статті, отримані у вигляді вступних, членських та цільових внесків, відрахувань коштів підприємств, установ і організацій на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань і пасивних доходів. | -624- Н.д.Турманов В.І. (Реєстр.картка №26) |
-625- Н.д.Хара В.Г. (Реєстр.картка №25) | ||
-626- Н.д.Ісаєв Л.О. (Реєстр.картка №64) | ||
-627- Н.д.Коновалюк В.І. (Реєстр.картка №83) | ||
-628- Н.д.Сухий Я.М. (Реєстр.картка №67) | ||
-629- Н.д.Терещук С.М. (Реєстр.картка №440) | ||
-630- Н.д.Сухий Я.М. (Реєстр.картка №67) | ||
-631- Н.д.Корж П.П. (Реєстр.картка №60) | ||
-632- Н.д.Хомутиннік В.Ю. (Реєстр.картка №90) | ||
-633- Н.д.Луцький М.Г. (Реєстр.картка №10) | ||
2648. | 157.8. Доходи або майно неприбуткових організацій, за винятком неприбуткових організацій, визначених у підпунктах “а” і “в” пункту 157.1 цієї статті, не підлягають розподілу між їх засновниками, учасниками або членами та не можуть використовуватися для вигоди будь-якого окремого засновника, учасника або члена такої неприбуткової організації, її посадових осіб (крім оплати їх праці та відрахувань на соціальні заходи). | |
2649. | Доходи неприбуткових організацій, визначених у абзаці “а” підпункту 157.1 цієї статті, у тому числі доходи закладів і установ освіти, науки, культури, охорони здоров’я, а також архівних установ та реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають відповідну ліцензію, які утримуються за рахунок бюджету, зараховуються до складу кошторисів (на спеціальний рахунок) для утримання таких неприбуткових організацій і використовуються виключно на фінансування видатків такого кошторису (у тому числі фінансування господарської діяльності згідно з їх статутами), розрахованого та затвердженого в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. | |
2650. | У разі коли за наслідками звітного (податкового) року доходи, зараховані до кошторису для утримання зазначених організацій, перевищують суму визначених кошторисом витрат, сума перевищення враховується у складі кошторису наступного року. | |
2651. | При цьому із суми перевищення доходів над витратами зазначених неприбуткових організацій податок, передбачений у пункті 151.1 статті151 цього розділу, не сплачується. | |
2652. | Перелік платних послуг, які можуть надаватися зазначеними закладами, встановлюється Кабінетом Міністрів України. | |
2653. | Доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “в” підпункту 157.1, розподіляються виключно між їх учасниками в порядку, встановленому відповідним законодавством. | |
2654. | 157.9. У разі коли доходи неприбуткових організацій, отримані протягом звітного (податкового) року з джерел, визначених пунктом 157.5 цієї статті, на кінець першого кварталу року, що настає за звітним, перевищують 25 відсотків загальних доходів, отриманих протягом такого звітного (податкового) року, така неприбуткова організація зобов’язана сплатити податок із нерозподіленої суми прибутку за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті151 цього розділу, до суми такого перевищення. Внесення до бюджету зазначеного податку здійснюється за результатами І кварталу року, що настає за звітним у строки, встановлені для інших платників податку. | |
2655. | Незалежно від положень абзацу першого цього підпункту, у разі коли неприбуткова організація отримує дохід із джерел, інших, ніж визначені пунктами 157.2-157.7 цієї статті, така неприбуткова організація зобов’язана сплатити податок на прибуток, який визначається як сума доходів, отриманих із таких інших джерел, що зменшена на суму витрат, пов’язаних з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів. | |
2656. | У підрахунку суми перевищення доходів над витратами згідно із абзацом першим цього підпункту, а також при визначенні сум оподатковуваного прибутку згідно з абзацом другим цього підпункту сума амортизаційних відрахувань не враховується. | |
2657. | 157.10. З метою оподаткування центральний орган державної податкової служби веде реєстр всіх неприбуткових організацій та їх відокремлених підрозділів, які звільняються від оподаткування згідно з положеннями цього пункту. | -634- Н.д.Новікова Ю.В. (Реєстр.картка №104) |
2658. | Право неприбуткової організації на користування пільгами в оподаткуванні податком на прибуток виникає після внесення такої організації до Реєстру неприбуткових організацій та установ органами державної податкової служби в порядку, встановленому законодавством. | -635- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-636- Н.д.Луцький М.Г. (Реєстр.картка №10) | ||
2659. | Державна реєстрація неприбуткових організацій здійснюється в порядку, передбаченому відповідним законодавством. | |
2660. | Перереєстрація такої неприбуткової організації у випадках, передбачених законом, здійснюється без справляння будь-якої плати з такої неприбуткової організації. | |
2661. | 157.11. У разі ліквідації неприбуткової організації її активи повинні бути передані іншій неприбутковій організації відповідного виду або зараховані до доходу бюджету, якщо інше не передбачено законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації. | -637- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) |
-693- Н.д.Бондаренко В.Д. (Реєстр.картка №275) | ||
2774. | 160.8. Суми прибутків нерезидентів, які провадять свою діяльність на території України через постійне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постійне представництво прирівнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою діяльність незалежно від такого нерезидента. | -694- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
2775. | У разі коли нерезидент провадить свою діяльність не лише в Україні, а й за її межами, і при цьому не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво в Україні, сума прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, визначається на підставі складення нерезидентом відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з органом державної податкової служби за місцезнаходженням постійного представництва. | |
2776. | У разі неможливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, оподатковуваний прибуток визначається органом державної податкової служби як різниця між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7. | -695- Н.д.Шпенов Д.Ю. (Реєстр.картка №141) |
2777. | 160.9. Резиденти, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні послуги з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь нерезидента (у тому числі укладення договорів з іншими резидентами від імені і на користь нерезидента), утримують і перераховують до відповідного бюджету податок із доходу, отриманого таким нерезидентом із джерел в Україні, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибутків нерезидентів, що проводять діяльність на території України через постійне представництво. При цьому такі резиденти не підлягають додатковій реєстрації в органах державної податкової служби як платники податку. | |
2778. | Стаття 161. Спеціальні правила | |
2779. | 161.1. У разі укладення договорів із нерезидентами не дозволяється включення до них податкових застережень, згідно з якими підприємства, що виплачують доходи, беруть на себе зобов’язання щодо сплати податків на доходи нерезидентів. | |
2780. | 161.2. У разі укладення договорів, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки, незалежно від того, чи здійснюється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів або нерезидентів, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх витрат у сумі, що становить 85 відсотків вартості цих товарів (робіт, послуг). | |
2781. | Правило, визначене цим пунктом, починає застосовуватися з календарного кварталу, що настає за кварталом, на який припадає офіційне опублікування переліку офшорних зон, встановленого Кабінетом Міністрів України. | |
2782. | У разі необхідності внесення змін до цього переліку такі зміни вносяться не пізніше, ніж за 3 місяці до нового звітного (податкового) року та вводяться в дію з початку нового звітного (податкового) року. | |
2783. | 161.3. Під терміном “нерезиденти, що мають офшорний статус” розуміються нерезиденти, розташовані на території офшорних зон, за винятком нерезидентів, розташованих на території офшорних зон, які надали платнику податку виписку із правоустановчих документів, легалізовану відповідною консульською установою України, що свідчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента. При існуванні договорів, визначених абзацом першим цього пункту, платник податку має послатися на наявність зазначеної виписки у поясненні до податкової декларації. | |
2784. | 161.4. Суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими цим розділом. | |
2785. | 161.5. Розмір зарахованих сум податку із іноземних джерел протягом податкового періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду. | |
2786. | 161.6. Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах: | |
2787. | податок на капітал/майно та приріст капіталу; | |
2788. | поштові податки; | |
2789. | податки на реалізацію (продаж); | |
2790. | інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав. | |
2791. | 161.7. Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження податкового органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів. | |
-696- Н.д.Горіна І.А. (Реєстр.картка №161) | ||
-697- Н.д.Каськів В.В. (Реєстр.картка №362) |