Скільки коштує державі спрощена система оподаткування

В умовах війни на виснаження проблема пошуку додаткових ресурсів для наповнення держбюджету і бюджетів громад є нетривіальною. Діапазон можливих дій широкий: від підвищення ефективності функціонування контрольних органів, що і так відбувається завдяки впровадженню цифрових технологій в адміністрування податків, до оподаткування нових форм і видів діяльності.

Вагомим резервом додаткових джерел доходів є спрощена система оподаткування, яка є законним способом оптимізації податкового навантаження.

Один з основних постулатів оподаткування наголошує на тому, що з-поміж двох альтернатив – платити податок за різними ставками – вибір навіть сумлінного платника буде на користь варіанта з меншою ставкою податку. Саме таку можливість оптимізації надає спрощена система оподаткування.

Чи потрібна нам в умовах війни, а також з огляду на потреби безпеки в довгостроковій перспективі, саме така спрощена система оподаткування? Питання не риторичне, а тому суспільству потрібно знайти на нього відповідь.

Далі – мовою цифр. За даними ДПС, у кінці 2025 року в Україні працювали понад 1,6 млн ФОП, що майже на 200 тис. більше, ніж у кінці 2021 року.

Джерело: розрахунки автора за даними ДПС

Як бачимо, суттєво зросла кількість платників другої і третьої груп, що сплачують єдиний податок за ставкою 5%: на 62 454 та 117 405 осіб відповідно.

Така динаміка закономірна, адже підприємці йдуть у ті сегменти економіки, де є платоспроможний попит, що забезпечує їм доходи. Тому варто звернути увагу на те, що в розрізі груп суттєво зросли доходи ФОПів саме цих двох груп.

Так, доходи підприємців другої групи збільшилися на 130%. Для порівняння: ВВП за той самий трирічний період у фактичних цінах зріс лише 40,5%. Тому більш як подвійне зростання доходів ФОПів другої групи доволі красномовне.

Таблиця також містить середній рівень податкового навантаження, розрахований як відношення суми сплаченого єдиного податку до задекларованих доходів. Очевидно, що навіть у межах спрощеної системи рівень розбіжності значний і зумовлений здебільшого законодавчими вимогами, моделлю і масштабами бізнесу.

Популярність спрощеної системи для бізнесу полягає, як вже зазначалося, у можливості законної (чи на межі закону – для нашої країни це, на жаль, норма) оптимізації свого податкового навантаження. ФОП замість наймання, дроблення бізнесу, зловживання чинними пільгами – про все це написано багато.

Розбіжність між податковим навантаженням за загальною та спрощеною системами є основним чинником того, що бюджет втрачає значні обсяги податкових надходжень, а держава може сплатити за це іншу, набагато вищу, ціну.

Для оцінки таких втрат була використана методологія вітчизняних експертів. Її суть полягає у виявленні аномалій розподілу ФОПів за обсягами доходу. Ці аномалії проявляються в неприродній концентрації ФОПів біля межі річного ліміту доходу.

Таким чином, спостерігається надмірне зростання кількості ФОПів біля цієї межі, на які через дроблення (та/або приховування виручки) переспрямовується потік доходів з метою уникнення перевищення річного ліміту доходів.

За чинним законодавством, у разі перевищення ліміту такий платник у примусовому порядку переводиться на загальну систему оподаткування і змушений платити податок за ставкою 15%. Зрештою, саме за різницею між цією ставкою і ставками в розрізі груп, представлених у таблиці, були пораховані втрати надходжень. Без військового збору, запровадженого для ФОПів у 2025 році.

Для аналізу використані дані ДПС про розподіл ФОПів за групами, видами діяльності та обсягами доходу за 2021 рік як базовий для порівняння і за 2024-й як такий, за яким є повна статистика. Отже, відхилення від Парето-розподілу були виявлені за всіма групами, проте лідерами є ФОПи другої і третьої груп.

Джерело: розрахунки автора за даними ДПС

Хороша новина в тому, що оптимізацією займаються небагато ФОПів. У 2021 році – лише 1,65% або майже 24 тис. платників податків, у 2024-му – 5,3% або 86 тис.

Погана новина полягає в тому, що втрати колосальні і вони зростають. Якщо у 2021 році втрати бюджету становили майже 20 млрд грн, то у 2024-му – понад 77 млрд грн. При цьому основними оптимізаторами є ФОПи другої групи. У 2024 році було оптимізовано понад 585 млрд грн доходів.

Які види діяльності лідирують у цьому "капіталістичному змаганні"? Тут жодних сюрпризів: торгівля через маркетплейси, торгівля алкоголем та тютюном і ще один внутрішній офшор – "Дія.Сіті". Про це ми з колегами не раз писали в дослідженнях.

До речі, про розкритикований ПДВ. Розподіл ФОПів за обсягом річного доходу такий, що у 2024 році 60% підприємців мали дохід менше 1 млн грн. Звісно, це дуже низький поріг, а якщо його встановити хоча б на рівні 4 млн грн (≈80 тис. євро) як у багатьох країнах ЄС, то 85% ФОПів не будуть платниками ПДВ.

Таким чином, суспільство має дати відповідь на просте питання: що для майбутнього України важливіше? Самозайнятість, яку надає спрощена система, бо третина найманого працівника на одного ФОП не може вважатися створенням робочих місць в економіці, чи сумлінність і солідарність у сплаті податків?

Поза всяким сумнівом, спрощена система оподаткування, яка понад двадцять років залишається незмінною (були лише косметичні зміни), потребує приведення до реалій часу. Намагання обійтися без резекції некрозу (хірургічна операція з видалення відмерлих тканин з рани, що запобігає інфікуванню – ЕП) призведе до смерті всього організму. Потрібно це усвідомити раз і назавжди.

Ціна питання значно більша, ніж "права підприємців", до яких апелюють, намагаючись аргументувати збереження статус-кво. Боротися з описаним ганебним явищем запровадженням "чітких критеріїв/індикаторів дроблення з гнучким механізмом їх постійного удосконалення" лише підвищує "дискретність" практики адміністрування, з якою роками борються захисники прав підприємців.

У кінцевому підсумку запровадження такої практики – це шлях урядової постанови №1165 про зупинення ПН/РК, яку весь час рихтують, а "скрут" залишається. Ми хочемо йти цим шляхом самознищення та мазохізму?