Добро пожаловать домой – 2, или Ошибка резидента

В феврале Минфин вынес на обсуждение законопроект об имплементации ATAD — правил Европейского союза по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Я ждал этот текст: ещё в 2023 году писал, что Украине нужно внедрять эти директивы превентивно, не дожидаясь принуждения со стороны ЕС. Изменения назрели: страна годами теряет прибыль, которую выводят за границу, обходя справедливое налогообложение в Украине.

Дождались. В Евросоюзе эти правила регулируют налог на прибыль только компаний, а в украинском законопроекте есть новая редакция правил определения резидентства для физических лиц. Тем, кто уехал за границу, следует беспокоиться уже сейчас.

Было, как у всех, – станет, как ни у кого

Действующее правило работает как лестница. Сначала учитывается место жительства. Если оно находится в двух странах — центр жизненных интересов. Если его определить невозможно — 183 дня в налоговом году. И только в конце — гражданство.

Каждая ступенька включается тогда, когда предыдущая не дала ответа. Так же построена Модельная конвенция ОЭСР. Проект разрушает эту "лестницу". Вместо неё — независимые тесты, похожие на ловушки, и достаточно попасть хотя бы в одну из них.

Достаточно записи в реестре общины. Достаточно незакрытого ФЛП. Достаточно квартиры, которую вы не сдаете. Достаточно жены или несовершеннолетнего ребенка, записанного в реестре любой общины. Расскажу реальный случай.

Девять лет назад, в 2017 году, человек уехал на постоянное место жительства за границу. Прошла через все круги ада: получила разрешения СБУ и миграционной службы, подала последнюю декларацию, получила справку об отсутствии налоговых обязательств, сменила налоговый адрес, встала на учет в консульстве. То есть "потрудилась" и сделала все, что требовало государство. С печатями и унижениями на каждом шагу и со стороны каждого чиновника, который эти печати ставит.

Прошло несколько лет, и по адресу прежней регистрации пришло "письмо счастья": приглашение подать декларацию. Человек начал выяснять обстоятельства. Оказалось: перед выборами местные общины наполняли свои реестры как попало, возможно, чтобы избирателей "слуг народа" было больше, и этого человека кто-то вернул в реестр общины. Оттуда она автоматически попала в реестры налоговой службы.

Далее последовали заявления о несоответствии, документы, обращения. Напрасно. Украинская система работает по принципу обратного клапана: попасть внутрь можно, выйти — нет. Билет в один конец. Человек до сих пор там числится, потому что борьба с ветряными мельницами украинской бюрократии закончилась так, как всегда: победой ветра.

До сих пор цена вопроса была нулевой: можно было махнуть рукой и жить дальше. С новой нормой так не получится. Человек из этой истории становится резидентом Украины со всеми сопутствующими атрибутами театра абсурда: отчетность по КИК, декларации, баснословные штрафы, двойное налогообложение и новые "письма счастья" от людей, которые недавно тренировались облагать налогом иностранные доходы резидентов на примере Only Fans.

Судя по всему, тренировка у них удалась. Даже если вы не модель Only Fans, развлечения от украинских налоговиков вам почти гарантированы.

Есть ещё одно изменение. Сейчас 183 дня считаются в рамках налогового года. Проект вводит "любой период, составляющий 365 дней". Сто дней осенью 2028 года у родителей плюс 90 дней весной 2029 года. Ни в одном календарном году 183 дня не набирается. С октября по октябрь — 190 дней. Вопросы возникают в отношении двух лет.

Почему сейчас, а не в 2028 году

Вступление в силу – 1 января 2028 года. Есть время? Есть три причины так не думать.

Первая. Данные уже собраны: Украина с сентября 2024 года обменивается финансовой информацией по стандарту CRS, в системе — 123 юрисдикции. Я тогда писал, что 99,9% тех, кто уехал, в своих украинских банках до сих пор обозначены как резиденты.

Второе. Даже если международный договор признает вас резидентом другой страны, проект оставляет обязательства по отчетности и уплате налогов на 1 095 дней (три года). Если налоговая обнаружит "налоговое злоупотребление", – на 2 555 дней (семь лет), а ставка для таких доходов составит 30%. То есть от трех до семи лет вам гарантировано.

Третье. Реестры. Исправление одной записи занимает годы и может не удаться.

Что это было? Некомпетентность, граничащая с преступной халатностью? Сознательное намерение оттолкнуть тех, кто уехал, и разорвать их связи со страной? Саботаж? Не знаю.

Что делать, пока закон не принят

1. Проведите проверку формальных связей с Украиной: регистрация, супруга, дети, индивидуальный предприниматель, счета, имущество.

2. Проверьте себя в реестре территориальной общины, даже если когда-то снимались с регистрации.

3. Оформите изменение налогового адреса заявлением по форме №5ДР. Закон предоставляет на это месяц со дня изменения, а из-за границы заявление можно подать через электронный кабинет, "Дию" или "е-Консула". Форма 5ДР работает в паре со снятием с регистрации в общине.

4. Закройте неработающее ИП.

5. Решите судьбу квартиры: договор аренды или хозяйственное использование. Закрытое пространство работает против вас.

6. Получайте сертификат налогового резидентства страны проживания за каждый год.

7. Обновите свой статус в украинском банке на нерезидента.

8. Считайте дни по скользящему 365-дневному окну, а не по календарю.

Уберите лишнее, лучше с запасом. К сожалению, после такой резки может оказаться, что ничего не осталось. Однако эта система — следствие наших действий и бездействия, наших голосований и решений, поэтому винить мы можем только себя.

Веры в то, что что-то может быть сделано правильно, нет. Когда-то один будущий сказал одному действующему: "Я — твой приговор". Как выяснилось, он говорил это всем нам.