Как найти налоги в дыму

Украина, как никогда ранее, нуждается в дополнительных фискальных ресурсах, отмечает глава налогового комитета парламента Даниил Гетманцев. По его словам, сейчас совпали несколько негативных факторов для наполнения госбюджета.

Первый – средства от недавно одобренной евросоюзовскими партнерами двухлетней поддержки на сумму 90 млрд евро можно ожидать лишь во втором квартале.

Второй – в первом квартале, скорее всего, мы недосчитаемся 2 млрд евро из-за провала выполнения ряда индикаторов в рамках механизма Ukraine Facility.

Третий – до сих пор не одобрена новая программа сотрудничества с МВФ.

Поэтому важно приложить больше усилий по детенизации экономики как внутреннего резерва наполнения бюджета: противодействовать контрабанде, производству контрафактной подакцизной продукции, выплате зарплат в конвертах, измельчению ФЛП.

Вопросы налогообложения и детенизации интересуют МВФ. Постоянный представитель фонда в Украине Пришила Тофано заявила, что новая программа расширенного финансирования (EFF) будет фокусироваться в частности на целях налогово-бюджетной политики для обеспечения стабильности и структурных мероприятиях, направленных на усиление управления, борьбу с коррупцией и поддержку экономического роста.

Какова сейчас ситуация с собственными фискальными ресурсами и детенизацией? Показателен кейс рынка табачных изделий и электронных сигарет.

Сомнительные фискальные достижения

В январе-ноябре 2025 года в госбюджет поступили 113,77 млрд грн акцизного налога с табачных изделий и жидкостей для электронных сигарет (от жидкостей – менее 0,5% от этой суммы поступлений), что на 23% больше, чем за 11 месяцев 2024 года. Однако такой прирост не является победой. На самом деле все наоборот: имеем фискальный провал. Это становится очевидным, если обратить внимание на ряд обстоятельств.

Во-первых, акциз на сигареты, которым принадлежит львиная доля в структуре потребления табачных изделий, во втором-четвертом кварталах 2025 года был на 23% выше по сравнению с первым кварталом и на 47% больше, чем в 2024-м. В таких условиях следовало бы ожидать больших налоговых поступлений.

Во-вторых, за 11 месяцев 2025 года план поступлений акцизного налога с табачных изделий и электронных сигарет выполнен на 87,8% против 97,6% за аналогичный период 2024-го. Это означает, что недовыполнение годового плана достигнет минимум 5 млрд грн, увеличив и без того астрономический дефицит бюджета во время войны.

Восходящая динамика может вводить в заблуждение, если не знать об опасных процессах, которые в прямом смысле воруют доходы государственной казны.

Откат нелегального рынка сигарет

Несмотря на все усилия, Kantar зафиксировал рост уровня нелегальной торговли сигаретами. В октябре 2024 года по сравнению с октябрем 2023-го этот показатель удалось снизить с 25,7% до 12,6%, однако в конце 2025-го он вырос до угрожающих 17,8%.

Предыдущий год стал рекордным по потерям налоговых поступлений от нелегального рынка сигарет: 26,5 млрд грн. В 2023 году, когда был наибольший всплеск нелегальной торговли табачными изделиями, но действовали значительно меньшие ставки акциза, бюджет недосчитался 23,5 млрд грн, в 2024-м – 21,9 млрд грн.

За год на рынке выросли доли поддельных сигарет (с 6,3% до 10,4%), продукции с маркировкой Duty Free или продукции, предназначенной для экспорта (с 3,7% до 6,2%), производителями которой являются в частности известные "серые" фабрики.

Эти производители продолжают поставлять нелегальный товар даже в условиях, когда государство ограничило нормы расходов и потерь табачного сырья, установило круглосуточное наблюдение в местах производства и хранения сигарет и ввело другие меры, которые, казалось бы, должны были сделать невозможным теневые сделки.

Игроки, которые не отчитываются о производственной деятельности, импортируют большие объемы табака, появляются подпольные цеха на свинофермах, в детских лагерях и других странных местах. Это похоже на диверсификацию производственных процессов на случай, если на официально зарегистрированные предприятия надолго заглянут сотрудники БЭБ.

Высокая прибыльность и быстрая окупаемость черных производственных линий в условиях несоизмеримо низкой ответственности за такие незаконные действия является причиной того, что на смену разоблаченным правоохранителями объектам сигаретного подполья организовываются новые. Около 65% нелегальных сигарет до сих пор открыто продаются в киосках и магазинах. Почему это остается возможным? Есть три основных фактора.

Первый – повышение акциза и рост разрыва цен на легальную и нелегальную продукцию увеличивает выгоды табачных преступников.

Второй – несвоевременность и несистемность мер по противодействию теневым сделкам. Бюрократическая машина воспринимает угрозы нелегальной торговли сигаретами как нечто второстепенное и медленно устраняет пробелы для злоупотреблений. Часто – только самые большие из них, под давлением депутатов и тогда, когда что-то вызывает общественный резонанс.

Без ответов остается много вопросов. И. о. председателя ГНС Леся Карнаух признает важность борьбы с табачной тенью, но указывает на ограниченные возможности ее органа по противодействию черному изготовлению сигарет и определению этапов смешивания нелегальной и легальной продукции на лицензированных предприятиях.

Александр Цивинский подчеркивает, что возглавляемое им БЭБ вместе с ГНС должны сделать так, чтобы нелегальные сигареты не продавались, и намерен отрабатывать организованные преступные группы, которые производят и сбывают подделки. Он поддерживает законодательные изменения, которые усилят ответственность за такие действия. Они будут считаться тяжким преступлением, что позволит проводить негласные следственно-розыскные действия.

Необходимо собрать и согласовать инициативы указанных органов, Нацполиции, Государственной таможенной и Государственной пограничной служб и быстро воплотить их в жизнь. Гетманцев убежден, что в 2026 году фискалы и правоохранители должны вернуть динамику противодействия теневым рынкам подакцизных товаров, потому что времени на промедление нет.

Третий – даже самые лучшие решения могут остаться на бумаге, если не бороться с коррупцией. Антикоррупционный трек вселяет надежду на то, что политическая воля будет и на смену досадному откату придет уменьшение уровня нелегальной торговли сигаретами.

Угроза черного рынка вейпов

Когда за 11 месяцев 2025 года фиксируется сокращение легального производства сигарет на 1,2 млрд шт. или на 4,6%, а емкость нелегального рынка продукции (в отличие от относительного показателя в структуре потребления) уменьшается с 6,3 до 5,5 млрд шт., есть смысл задуматься над тем, какие еще процессы происходят на рынке.

Если в октябре 2024 года потребителями табачных и никотиносодержащих изделий были 27% взрослого населения Украины, то в феврале-марте 2025-го -го – 31%. Как видим, об уменьшении распространенности курения, которого мы стремимся достичь, в частности повышая ставки акцизного налога, речь не идет. Здесь все наоборот.

Меняются и потребительские предпочтения: доля совершеннолетних, которые выбирали электронные сигареты (вейпы), увеличилась с 4,3% до 5,2%, а потребление табакосодержащих изделий для электрического нагрева (ТИЭН) сократилось с 6,1% до 5,8%. При этом сигареты в феврале-марте 2025 года курили 22,4% взрослого населения.

К сожалению, вейпы стали фаворитами у подростков. В Украине 19,6% учащихся 13-15 лет употребляют электронные сигареты. То есть в структуре потребления табачных и никотиносодержащих изделий среди населения доля "электронок" будет еще больше.

Такое положение дел не должно было бы удивлять, если бы с июля 2024 года в Украине не действовал полный запрет на производство, импорт и продажу жидкостей для электронных сигарет со вкусами, отличными от табачного. Именно они пользуются спросом.

Парадокс: рынок вейпов растет, нырнув в тень. Уровень нелегальной торговли жидкостями для электронных сигарет стремится к 100%. Потери налогов от нее в 2025 году составили 7,5 млрд грн, а в 2026-м могут превысить 10 млрд грн.

Можно сколь угодно повышать акциз на сигареты, однако не получить фискального результата, если беспрепятственно будет расти не только сигаретная, но и вейповая тень.

Популизм вместо устранения пробелов

Угрожающими являются также определенные решения, которые предлагаются как рецепты для улучшения ситуации. Нас пытаются заманить в ловушку популизма.

В частности, обсуждается инициатива по стимулированию продаж вейпов. Мол, потоки дополнительных доходов потекут в бюджет, если ввести налоговое преимущество. Нужно лишь обложить налогом никобустер, который является одним из компонентов жидкости для электронных сигарет, по ставке акциза, применяемой для всей жидкости, в шесть-десять раз уменьшив сумму акциза в цене продукции.

Кто-то скажет, что это противоречит принципам налогообложения и подходам Евросоюза, где налогом облагается готовая жидкость. Ответ будет таков: а зачем нам тот Евросоюз с его строгими правилами, если можно легализовать фантастические конкурентные преимущества электронных сигарет путем обхода запрета?

Получим до 0,5 млрд грн акциза на никобустер, потому что не будут платить все даже низкий налог, если есть возможность уклониться. Даром, что потеряем в 10-20 раз больше доходов от замены сигарет вейпами. Разве это важно?

На самом деле наоборот: необходимо поработать над решениями, чтобы компоненты жидкости для электронных сигарет, найденные в местах производства или продажи вместе, считались такой жидкостью и потери бюджета от их незаконной реализации оценивались на основе общего объема жидкости.

Это важно в частности для того, чтобы правоохранители могли начать досудебное расследование по части 1 статьи 212 Уголовного кодекса. Для этого в 2026 году сумма неуплаченных налогов должна составлять не менее 4 992 тыс. грн.

Кроме того, следует выяснить, что именно препятствует налоговой службе относить производителей и импортеров сырья и жидкости для электронных сигарет к рисковым налогоплательщикам, что позволит их чаще и глубже проверять.

Не понятно также, почему никобустер массово продается под видом усилителя вкуса даже в точках розничной продажи, которые получили лицензии на такую деятельность.

Цена промедления с детенизацией

В 2026 году потери налогов от нелегального рынка сигарет и жидкостей для вейпов могут вырасти до 40 млрд грн. Такую сумму Минфин ожидает собрать от НДС для ФЛП, работающих по упрощенной системе налогообложения с доходом более 1 млн грн в год. Это одна из предпосылок для одобрения программы сотрудничества с МВФ.

Это чувствительная мера, потому что она охватит 37,5% плательщиков единого налога. Среди них много тех, кто добросовестно работает, а не занимается налоговой оптимизацией.

С одной стороны, международные партнеры устали нас уговаривать, чтобы мы сделали системные шаги для детенизации и борьбы с коррупцией, и ставят более жесткие условия. Министр финансов Сергей Марченко констатировал, что на этот раз не удалось снять с обсуждения вопрос о введении общих оснований уплаты НДС для ФЛП.

С другой стороны, от нас требуют платить слишком высокую цену. Председатель парламентской ВСК по экономической безопасности Ярослав Железняк назвал это "чеком на популизм" – неэффективное раздавание бюджетных средств и различные проволочки.

С дроблением ФЛП надо бороться, однако принципиальным для изменения позиции МВФ будет слаженная работа по детенизации. Произойдет ли это, покажет ситуация с нелегальными рынками табачных изделий и жидкостей для электронных сигарет.