Як підготуватися до перевірки з трансфертного ціноутворення

Міжнародна бізнес-діяльність, що оперує в Україні, завжди привертала увагу контрольних органів. Це не дивно, адже кожна податкова адміністрація бореться за те, аби залишити якомога більше податків у бюджеті своєї країни.

Активна експансія українськими компаніями зовнішніх ринків і технологічне переозброєння податківців, які можуть перевіряти значні обсяги даних, надають питанню трансфертного ціноутворення (ТЦ) особливої актуальності.

Чому проводяться перевірки

У мене такі перевірки асоціюються з іспитами в університеті. Добре пам'ятаю відчуття, що мені слід було готуватися до екзамену на 100%, бо якщо не опрацюю бодай якісь три питання, то саме їх витягну в білеті. Так і траплялося.

Чому я проводжу таку паралель? Перевірки з ТЦ призначаються за іншим принципом, ніж з інших питань оподаткування. Контрольні органи використовують ризик-орієнтований підхід. Коли вони бачать операції, що викликають у них певні питання, то приділяють компанії більше уваги.

Якщо за певний період Державна податкова служба (ДПС) збирає достатньо інформації, що потребує роз'яснень або документального підтвердження, то просить платника надати необхідні дані. Якщо вона вбачає ризики або бізнес надає інформацію неналежної якості, то може призначити перевірку.

Нерідко такий запит застає платника зненацька. Виходить, що "екзаменатор" хоче почути відповіді від "студента" на питання, до яких він не готовий. Чому не готовий? Він же має більше часу, ніж студент під час іспиту. Це не зовсім так.

Зазвичай податкова дає платникові 15-30 днів. За цей період потрібно підготувати щонайменше один файл обсягом близько 100 сторінок. Нерідко контролери цікавляться не одним звітним періодом, а операціями за кілька років. Тоді обсяг документації зростає до 500 і більше сторінок, а часу ДПС більше не дає.

Хто намагався знайти у своїй електронній пошті лист річної давнини? ШІ тут не допоможе. Якщо важко знайти лист річної давнини, то чи можна відновити документацію з ТЦ за пʼять років? Так підготовка звітності перетворюється на завдання із зірочкою. Три питання не вивчені – іспит провалений.

Як працювати на випередження

Відповідь нудна, проте рішення дієве: готуйтеся завчасно. Бізнес дисциплінований в питанні аудиту фінансової звітності, але чому ТЦ часто поза увагою?

У проміжку між поданням річної фінансової звітності, декларації з ПДВ та першими запитами документів від аудиторів час згадати про трансфертне ціноутворення та запустити процес. Поки ви будете вирішувати невідкладні справи, документація з ТЦ готуватиметься і в осінній звітний період ви ввійдете легкою ходою.

Прогрес не спинити

Певно, років пʼять тому ми не могли й подумати про те, що штучний інтелект стане таким популярним. Утім, я не про технології.

Яка організація бачила найбільше документації щодо різних операцій? ДПС. Інформація – це знання плюс досвід. Контролер постійно розвивається та вдосконалюється. З огляду на накопичені знання те, що раніше могло здаватися надскладним для аналізу, зараз може бути рутинною операцією.

Ми з вами теж стаємо досвідченішими, але коли готувалася одна з перших документацій, чи достатньо було знань про бізнес та розуміння процесів? Самі бізнес-процеси та інформаційне середовище теж не залишалися незмінними.

Отже, варто свіжим оком переглянути підготовлені матеріали, зіграти на випередження і внести зміни ще до отримання незручних питань від податкової.

Плануйте

Аналіз операції, підготовка документації, перевірки, оскарження – ми просто фіксуємо те, що відбулося, намагаємося знайти всі елементи безмежного пазла і зрозуміти, чи відповідає операція вимогам податкового законодавства. Якщо не відповідає, єдиний правильний варіант – уточнення і доплата податків.

Реактивна поведінка, але якщо масштаб помилки такий, що ставить під загрозу існування компанії? Щоб цього уникнути, я рекомендую проактивний підхід. Попередній аналіз операції, розробка політики ТЦ, запровадження політики та контрольних процедур, які дозволять відстежувати коректність її виконання.

З одного боку, такі кроки дозволять структурувати операцію найменш ризиковим та найбільш ефективним чином, з іншого – визначити підходи, які компанія буде використовувати для ціноутворення в межах операції для обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки".

Погодьтеся: це порівняно невелика інвестиція у свій майбутній спокій та, можливо, гарантування існування бізнесу загалом.

Висновок

Успішне управління трансфертним ціноутворенням вимагає системного підходу: планування, завчасного аналізу, підготовки документів, контролю, регулярного перегляду операцій, гнучкості в реагуванні на зміни законодавства, пошуку балансу між ризиками та можливостями. Рекомендую позбутися студентської звички відкладати все до останньої миті. Тоді шанси на іспиті з ТЦ значно зростуть.