"Все по 20": официальная версия. Какие налоги украинцам приготовил Кабмин
2 декабря 2015, 09:00
1 декабря был опубликован правительственный проект налоговой реформы. ЭП напоминает, как может измениться налоговая система в случае, если все-таки победит модель "все по 20"(Укр.).
1 грудня на сайті Міністерства фінансів був опублікований урядовий проект довгоочікуваної податкової реформи.
З варіантом так званої ліберальної податкової реформи, авторами якої стала група депутатів на чолі з головою профільного комітету Верховної Ради Ніною Южаніною, громадськість мала змогу ознайомитися ще місяць тому. Документ зареєстрували наприкінці жовтня.
Як відомо, гостра дискусія навколо розроблених моделей поділила суспільство на два табори.
Не дивлячись на те, що напрацювання Мінфіну в офіційній версії з'явилися лише зараз, зміст урядової концепції також усім давно відомий.
Зрештою, в опублікованому проекті обійшлося без сюрпризів - все, що урядова команда декларувала раніше, лягло на папір офіційно представленого проекту.
ЕП вирішила нагадати, як може змінитися податкова система у разі, якщо все-таки переможе урядова модель реформи, яку в народі охрестили "все по 20". Напередодні ця версія була погоджена Міжнародним валютним фондом.
 |
| Податок на прибуток – Чинна і нова модель | |
| Ставка: a) 0% для компаній з оборотом менше 3,000,000 грн. на рік b) 18% для решти компаній | Ставка: 20% |
| База: Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором) | База: Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором) |
| Інвестиційний податковий кредит: можливість спрямування частини нарахованої суми податку на прибуток на інвестиції в нове обладнання, нове виробництво або нові технології | |
| Кількість платників: · 523,6 тис. | Кількість платників · 685,3 тис. (збільшення на 161,7 тис. за рахунок переходу платників єдиного податку на загальну систему) |
| Податок на доходи фізичних осіб | |
| Чинна система | Нова система |
| Заробітна плата Ставки: · 0% на 0.5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.); надається для заробітних плат не вище 1.710 грн · 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.) · 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн. | Заробітна плата Ставки: · 0% для 1 розміру мінімальної місячної заробітної плати (1.378 грн.); надається для всіх заробітних плат · 20% із суми перевищення між розміром зарплати та податковою соціальною пільгою в розмірі 1 мінімальної місячної заробітної плати (1.378 грн.) |
| Військовий збір 1,5% | Військовий збір 1,5% (подовження на 2016 рік) |
| Доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу – номінальні ставки | Доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу – номінальні ставки |
| Інший дохід · 5% - дивіденди · 20% - інший інвестиційний дохід | Інший дохід · 20% - дивіденди · 20% - інший інвестиційний дохід |
| Кількість платників податку: · 14 284,4 тис. | Кількість платників податку: · 14 343,1 тис. · (збільшення на 58,7 тис. за рахунок переходу платників єдиного податку на загальну систему) |
| ЄСВ | |
| Чинна система | Нова система |
| База: · Заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу · Не перевищують 17 мінімальних місячних заробітних плат (20.706 грн.; 17*1218 грн.) | База: · Заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу · Не перевищують 25 мінімальних місячних заробітних плат (34.450 грн.; 25*1378 грн.) |
| Ставки: · Роботодавець – 41% (в середньому) · Робітник – 3.6% | Ставки: · Роботодавець – 20.0% · Робітник – 0% (скасування ЄСВ 3,6%) |
| Кількість платників податку: · 9 760,9 тис. | Кількість платників податку: · 9 760,9 тис. |
| ПДВ | |
| Чинна система | Нова система |
| 1. Ставка: a) загальна - 20% b) експорт - 0% c) Фармацевтична продукція - 7% d) Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній | 1. Ставка: a) загальна - 20% b) експорт - 0% c) Усунення спеціальних ставок і режимів для фармацевтичної продукції та сільськогосподарських компаній |
| 2. База: · Розрахована згідно з законом, за принципом першої події (постачання послуг/товарів, чи оплата) · Це відповідає існуючим правилам Директиви 2006/112/ЄС | 2. База: · Розрахована згідно з законом, за принципом першої події (постачання послуг/товарів, чи оплата) · Це відповідає існуючим правилам Директиви 2006/112/ЄС |
| 3. Обов’язкова реєстрація при перевищенні річного обороту: 1 млн. грн. | 3. Обов’язкова реєстрація при перевищенні річного обороту: 2 млн. грн. |
| Кількість платників податку: · 234,1 тис. | Кількість платників податку: · 210,3 тис. (зменшення на 23,8 тис. за рахунок підвищення порогу для обов’язкової реєстрації з 1 до 2 млн. грн.) |
| СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПАДАТКУВАННЯ | |
| Чинна система | Нова система |
| Вимоги до платників податку | |
| І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн. | Група А - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн. Обов’язкове застосування РРО через 3 роки. |
| ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1.5 млн грн. | Група В – ФОП, які мають до 10 найманих працівників та обсяг доходу – до 2 млн гривень. Обов’язкове застосування РРО з 01.01.2016 для тих платників, які відповідно до чинної системи відносяться до ІІ групи; для інших платників – з 01.07.2016. Обмеження по видах діяльності: підакцизна продукція, фінансові послуги, гральний бізнес. Право на застосування спрощеної системи для юридичних осіб скасовується. |
| ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн. | Група С – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 % і обсяг доходу не перевищує 2 млн грн. |
| ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 % | |
| Ставки податку | |
| І група – до 10% мінімальної заробітної плати (до 121,8 грн.; встановлюють місцеві ради) + ЄСВ 422,65 грн. | Група А – до 20% мінімальної заробітної плати (до 275,6 грн; встановлюють місцеві ради) +ЄСВ 20% МЗП (275,6 грн); |
| ІІ група - до 20% мінімальної заробітної плати (до 243,6 грн.; встановлюють місцеві ради) + ЄСВ 422,65 грн. | Група В – ПДФО – 20% доходу, ЄСВ – 20% бази нарахування як і для зарплати: визначеного за: - прямим методом (доходи – витрати), витрати повинні бути документально підтверджені. - непрямим методом із застосуванням коефіцієнту 0,4 для обрахування витрат |
| ІІІ група: - 2% доходу – з ПДВ, - 4% доходу – без ПДВ, ЄСВ – 34,7% бази нарахування (422,65 грн.) | Група С: 0,09-1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель). Обмеження річного обороту – 2 млн грн. |
| ІV група: 0,09 -1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель) | |
| Зміни в оподаткуванні видобування газу | ||
| Чинна система, 2015 рік | Нова система з 01.01.2016 | |
| Визначення бази оподаткування за фактичною ціною реалізації | · ціна, що дорівнює граничному (максимальному) рівню ціни на природний газ, що реалізується промисловим споживачам, який встановлюється національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики. | · середня митна вартість імпортованого газу, що склалася у процесі його митного оформлення під час ввезення на територію України за податковий (звітний) період. |
| Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів, які повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів | 55% | · 29% з 01.01.2016 · 20% з 01.01.2018 |
| Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів, які повністю залягають на глибині понад 5000 метрів | 28% | · 14% з 01.01.2016 · 10% з 01.01.2018 |
| Базовий податковий (звітний) період для рентної плати за видобування нафти, конденсату, газу природного * | Календарний квартал зі сплатою щомісячних авансових внесків | Календарний місяць |
| Транспорт | |
| Чинна система | Нова система |
| Оподатковуються легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об'єм циліндрів двигуна понад 3 000 куб. см. | Оподатковуватимуться легкові автомобілі класу "Люкс" (вартістю понад 1 млн. грн.) віком не старше 5 років незалежно від об’єму двигуна. |
| Ставка (за рік) - 25 000 грн. за автомобіль. | Ставка (за рік): . 25 000 грн. за автомобіль класу "Люкс" |
| Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню · 15 888 одиниць | Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню · Загальна кількість автомобілів класу "Люкс" 2011-2013 років випуску (безвідносно до вартості таких авто) – 138 249 одиниць** (Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach, Aston Martin, Ferrari, Lamborghini, інш.) |
| Нерухомість – Чинна і нова модель | |
| Чинна система | Нова система |
| Не оподатковуються: . будівлі промисловості та складські приміщення промислових підприємств; . будівлі, споруди с/г товаровиробників | Зазначені пільги скасовуються. За даними Держкомстату площа зданих в експлуатацію будівель промисловості та складів за період 2010 - І кварталу 2015 року становить 5 056 тис. кв.м. |
| Ставка податку: 1) до 2% МЗП за 1 кв.м. площі нерухомого майна. Встановлюється місцевими радами. | Ставка податку: 1) до 3% МЗП за 1 кв. м. площі нерухомого майна – для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Встановлюється місцевими радами; 2) 25 000 грн./рік – додатково для квартир та будинків площею понад 300 кв. м. та 500 кв. м. відповідно |
| Пільги: . для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів; . для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів; . для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. метрів. | Пільги: . для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів; . для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів; . для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток) - на 180 кв. метрів. |
| Кількість об’єктів, що підпадає під оподаткування у 2015 році · 348 895 об’єктів* (квартири, будинки) | Кількість об’єктів житлової нерухомості, які підлягатимуть оподаткуванню, залишиться незмінною, оскільки критерії (в частині неоподатковуваної площі) не змінюються. · 348 895 об’єктів, в тому числі: · 4 353 квартир площею понад 240 кв.м · 2 246 будинків площею понад 500 кв.м. 5 056 тис. кв.м. площа зданих в експлуатацію будівель промисловості та складів. |
| АКЦИЗИ | |||
| Підакцизні товари | Чинна система, 2015 Ставка | Нова система, 2016 Ставка | Примітка |
| лікеро-горілчані вироби | 70,53 грн. за 1 л 100% спирту | 141,06 грн. за 1 л 100% спирту | У 2017-2020 роках ставка збільшуватиметься щорічно на 5% і у 2020 році становитиме 171,47 грн |
| вина сухі | 0,01 грн. за л | 0,05 грн. за 1 л | Мінімальний розмір ставки у ЄС – нульова ставка. Розмір ставки в окремих країнах ЄС: Франція – 0,9 грн. за 1 л; Польща – 9 грн. за 1 л. |
| вина кріплені, вермути | 3,58 грн. за л | 5,37 грн. за 1 л | У 2017-2020 роках ставка збільшуватиметься щорічно на 5% і у 2020 році становитиме 6,53 грн |
| вина ігристі | 5,20 грн. за л | 7,80 грн. за 1 л | Мінімальний розмір ставки у ЄС - нульова ставка. Розмір ставки в окремих країнах ЄС: Бельгія – 13,62 грн. за 1 л Латвія – 16,65 грн. за 1 л. |
| пиво | 1,24 грн. за л | 2,48 грн. за 1 л | У 2017-2020 роках ставка збільшуватиметься щорічно на 5% і у 2020 році становитиме 3,01 грн. Мінімальний розмір ставки у ЄС – 2 грн |
| сигарети (специфіка) | 227,33 грн. за 1000 шт | 318,26 грн. за 1000 шт | У 2017-2020 роках ставка збільшуватиметься щорічно на 7% і у 2020 році становитиме 429,29 грн. за 1000 шт. |
| сигарети (адвалор) | 12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ | 15% від максимальних роздрібних цін з ПДВ | У 2017-2020 роках ставка не змінюватиметься. |