"183 дня": как статус налогового резидента собственника влияет на бизнес

Как владельцам украинского бизнеса, которые определенное время находятся за рубежом, избежать двойного налогообложения?

В многих странах статус налогового резидента определяется по месту постоянного проживания, однако предельный срок пребывания в 183 дня остается важным фактором. В спорных случаях именно он может стать решающим аргументом для налоговых органов.

Для владельцев бизнеса налоговая резидентность имеет еще одну важную особенность: она может существенно влиять на налоговую нагрузку как на личные доходы, так и на бизнес.

Если контролер компании (собственник) руководит деятельностью из другой страны, эта страна может признать доходы компании подлежащими налогообложению на ее территории, приравнивая бизнес к постоянному представительству. Это грозит:

• Налогообложением доходов компании по ставкам страны резидентства собственника.

• Потребностью дополнительного документального обоснования, что компания не ведет деятельности в этой стране.

• Финансовыми рисками, если налоговые ставки значительно выше, чем в стране происхождения бизнеса.

Дмитрий, собственник и руководитель крупной торговой компании, зарегистрированной и ведущей деятельность в Украине, вместе с семьей переехал в Австрию. Находясь там более 183 дней, он получил статус налогового резидента Австрии.

Это повлекло следующие последствия:

1. Налогообложение личных доходов и дивидендов

   Дмитрия обязали декларировать свои глобальные доходы в Австрии, включая дивиденды от украинской компании. В результате его личные доходы облагались австрийскими налогами, которые значительно выше украинских ставок.

2. Интерес австрийской налоговой к бизнесу

   Через то, что Дмитрий, находясь в Австрии, подписывал важные контракты и принимал стратегические решения для украинской компании, налоговые органы начали рассматривать возможность признания операционной деятельности компании как постоянного представительства в Австрии.

.

3. Необходимость доказывания экономического присутствия в Украине

   Дмитрию пришлось предоставлять доказательства, что управление компанией фактически осуществляется в Украине. Это включало:

• документацию, подтверждающую роль местного менеджмента,

• данные о месте проведения совещаний и принятия ключевых решений,

• сведения об операционной деятельности, привязанной к Украине.

Основные риски для владельцев бизнеса

1. Двойное налогообложение

Несмотря на наличие соглашений об избежании двойного налогообложения, их применение требует четкого документального подтверждения:

• экономического присутствия компании в стране регистрации,

• независимости операций от страны пребывания собственника.Без этих доказательств компания может быть обложена налогом как в стране регистрации, так и в стране резидентства собственника, что существенно снижает прибыльность.

2. Контроль за бизнесом из-за рубежа

В многих странах (например, Германия или Франция) контроль за бизнесом с территории этой страны может привести к признанию компании постоянным представительством. Это означает:

• налогообложение прибыли компании по местным ставкам,

• усиленные проверки деятельности,

• дополнительные административные обязательства.

3. Декларирование глобальных активов

Страны, такие как Великобритания, Швейцария или США, требуют от налоговых резидентов декларировать глобальные активы. Это может:

• поставить под вопрос конфиденциальность владения,

• создать риски потери контроля над активами,

• причинить налогообложение доходов с активов в этих странах.

4. Штрафы и административная ответственность

Недекларирование доходов, активов или ошибки в отчетности грозят значительными штрафами. Например:

• в США штраф за недекларирование иностранных активов может достигать 50% от их стоимости,

• в Италии за недекларирование доходов предусмотрены высокие штрафы и уголовная ответственность.

Как избежать рисков налогового резидентства: кейсы из практики с учетом новаций BEPS

Последние изменения в международном налоговом законодательстве, в частности в рамках плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), усиливают контроль за транснациональными бизнесами.

Это повышает риски для владельцев бизнеса, которые могут быть признаны налоговыми резидентами других стран. Одной из ключевых угроз является признание постоянного представительства компании в другой юрисдикции. Рассмотрим, как минимизировать такие риски, основываясь на реальных кейсах.

1. Сохранение юридического центра бизнеса в стране происхождения

Кейс: Андрей, собственник крупной промышленной компании, сохранил юридический и операционный центр своего бизнеса в Украине. Он:

• продолжает руководить операциями из Украины,

• регулярно проводит совещания с топ-менеджментом,

• сохраняет банковские счета и активы в Украине.

Хотя Андрей находился в Польше более 200 дней, благодаря отсутствию доказательств переноса управленческих функций в Польшу, налоговые органы этой страны не признали его налоговым резидентом, а компанию - постоянным представительством.

2. Оптимизация структуры активов в соответствии с правилами BEPS

Кейс: Елена, владелица парка коммерческой недвижимости, столкнулась с риском налоговой прозрачности после внедрения автоматического обмена информацией (CRS). Она реорганизовала структуру активов через холдинговую компанию на Кипре, которая соответствует критериям экономического присутствия (substance requirements).

• Это позволило ей избежать мультинационального налогообложения и выполнять требования соглашений об избежании двойного налогообложения.

• В то же время она обеспечила соблюдение минимальных стандартов BEPS.

3. Семейный офис для глобального управления активами

Кейс: Группа инвесторов из Украины перенесла часть своих бизнесов в ОАЭ, являющуюся привлекательной юрисдикцией с низкими налоговыми ставками. Они основали семейный офис:

• Организация централизованного управления активами отвечала требованиям прозрачности и substance.

• Семейный офис функционировал как независимая структура, что позволило избежать рисков признания постоянного представительства в других юрисдикциях.

Рекомендации для владельцев бизнеса

1. Тщательно документируйте деятельность

Обеспечьте прозрачную документацию, подтверждающую, что центр управления бизнесом и большинство экономических интересов сохраняются в стране происхождения.

2. Анализируйте соглашения об избежании двойного налогообложения

Украина имеет соглашения со многими странами, что помогает снизить налоговую нагрузку. Например, новые положения в соглашениях предусматривают, что компании должны соответствовать критериям реального экономического присутствия.

3. Проверьте соответствие структуры бизнеса новым правилам

В соответствии с BEPS, необходимо избегать использования "пустых" холдингов. Рассмотрите создание холдинговых компаний в юрисдикциях с четкими налоговыми преимуществами, такими как Швейцария или Люксембург, но с соблюдением substance requirements.

4. Привлекайте профессиональных налоговых консультантов

Своевременная оценка рисков и правильное структурирование активов могут сэкономить миллионы. Например, в кейсе Елены грамотная консультация позволила избежать многих проблем с CRS.

5. Избегайте превышения порога 183 дней в стране

Если пребывание в определенной стране является длительным, готовьте документы, подтверждающие связь с Украиной:

• сохранение недвижимости,

• место работы управленцев,

• другие экономические и социальные связи.

  6. Регулярно оценивайте риски постоянного представительства

Если у вас есть представители или операционные активы в другой стране, убедитесь, что их деятельность не превышает допустимых рамок.

Вывод

Владельцам крупных активов важно помнить, что даже незначительное изменение статуса налогового резидентства может иметь серьезные последствия. Учитывая растущие требования к прозрачности, правильная стратегия управления бизнесом и соблюдение международных норм позволяют минимизировать налоговые риски и сохранить контроль над активами.