Как подготовиться к проверке по трансфертному ценообразованию

Международная бизнес-деятельность, оперирующая в Украине, всегда привлекала внимание контролирующих органов. Это неудивительно, ведь каждая налоговая администрация борется за то, чтобы оставить как можно больше налогов в бюджете своей страны.

Активная экспансия украинскими компаниями внешних рынков и технологическое перевооружение налоговиков, которые могут проверять значительные объемы данных, придают вопросу трансфертного ценообразования (ТЦ) особую актуальность.

Почему проводятся проверки

У меня такие проверки ассоциируются с экзаменами в университете. Хорошо помню ощущение, что мне следовало готовиться к экзамену на 100%, потому что если не проработаю хотя бы какие-то три вопроса, то именно их вытащу в билете. Так и случалось.

Почему я провожу такую параллель? Проверки по трансфертному ценообразованию назначаются по другому принципу, чем по другим вопросам налогообложения. Контролирующие органы используют риск-ориентированный подход. Когда они видят операции, вызывающие у них определенные вопросы, то уделяют компании больше внимания.

Если за определенный период Государственная налоговая служба (ГНС) собирает достаточно информации, требующей разъяснений или документального подтверждения, то просит плательщика предоставить необходимые данные. Если она видит риски или бизнес предоставляет информацию ненадлежащего качества, то может назначить проверку.

Нередко такой запрос застает плательщика врасплох. Получается, что "экзаменатор" хочет услышать ответы от "студента" на вопросы, к которым он не готов. Почему не готов? Он же имеет больше времени, чем студент во время экзамена. Это не совсем так.

Обычно налоговая дает плательщику 15-30 дней. За этот период нужно подготовить как минимум один файл объемом около 100 страниц. Нередко контролеры интересуются не одним отчетным периодом, а операциями за несколько лет. Тогда объем документации возрастает до 500 и более страниц, а времени ГНС больше не дает.

Кто пытался найти в своей электронной почте письмо годичной давности? ИИ здесь не поможет. Если трудно найти письмо годичной давности, то можно ли восстановить документацию по ТЦ за пять лет? Так подготовка отчетности превращается в задание со звездочкой. Три вопроса не выучены - экзамен провален.

Как работать на опережение

Ответ скучный, но решение действенное: готовьтесь заблаговременно. Бизнес дисциплинирован в вопросе аудита финансовой отчетности, но почему ТЦ часто остается без внимания?

В промежутке между подачей годовой финансовой отчетности, декларации по НДС и первыми запросами документов от аудиторов время вспомнить о трансфертном ценообразовании и запустить процесс. Пока вы будете решать неотложные дела, документация по ТЦ будет готовиться и в осенний отчетный период вы войдете легкой походкой.

Прогресс не остановить

Наверное, лет пять назад мы не могли и подумать о том, что искусственный интеллект станет таким популярным. Впрочем, я не о технологиях.

Какая организация видела больше всего документации по разным операциям? ГНС. Информация - это знания плюс опыт. Контролер постоянно развивается и совершенствуется. Учитывая накопленные знания то, что раньше могло казаться сверхсложным для анализа, сейчас может быть рутинной операцией.

Мы с вами тоже становимся опытнее, но когда готовилась одна из первых документаций, достаточно ли было знаний о бизнесе и понимания процессов? Сами бизнес-процессы и информационная среда тоже не оставались неизменными.

Так что стоит свежим глазом просмотреть подготовленные материалы, сыграть на опережение и внести изменения еще до получения неудобных вопросов от налоговой.

Планируйте

Анализ операции, подготовка документации, проверки, обжалования - мы просто фиксируем произошедшее, пытаемся найти все элементы безграничного пазла и понять, соответствует ли операция требованиям налогового законодательства. Если не соответствует, единственный правильный вариант - уточнение и доплата налогов.

Реактивное поведение, но если масштаб ошибки таков, что ставит под угрозу существование компании? Чтобы этого избежать, я рекомендую проактивный подход. Предварительный анализ операции, разработка политики ТЦ, внедрение политики и контрольных процедур, которые позволят отслеживать корректность ее выполнения.

С одной стороны, такие шаги позволят структурировать операцию наименее рисковым и наиболее эффективным образом, с другой - определить подходы, которые компания будет использовать для ценообразования в рамках операции для обоснования соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки".

Согласитесь: это сравнительно небольшая инвестиция в свое будущее спокойствие и, возможно, гарантирование существования бизнеса в целом.

Заключение

Успешное управление трансфертным ценообразованием требует системного подхода: планирования, заблаговременного анализа, подготовки документов, контроля, регулярного пересмотра операций, гибкости в реагировании на изменения законодательства, поиска баланса между рисками и возможностями. Рекомендую избавиться от студенческой привычки откладывать все до последнего момента. Тогда шансы на экзамене по ТЦ значительно возрастут.