Налоговая система Испании vs Украины

Испания – одно из ключевых направлений для украинского бизнеса, который планирует экспансию в ЕС. По данным Trading Economics, экспорт украинских товаров в эту страну в 2025 году достиг 2,86 млрд долл. Ежемесячный объем торговли составил 77,4 млн евро, хотя и с некоторым уменьшением по сравнению с предыдущими периодами.

Эти показатели подчеркивают потенциал Испании как ключевого евросоюзовского рынка для Украины, второго после Польши. Стабильная экономическая среда этой страны, в сочетании с доступом к единому рынку Евросоюза и развитыми налоговыми стимулами, делает ее идеальной средой для открытия филиалов, R&D-центров или налаживания сотрудничества с международными командами.

Однако налоговые системы Испании и Украины имеют существенные различия, которые влияют на выбор юрисдикции, структурирование бизнеса и управление рисками. Понимание этих нюансов поможет украинским предпринимателям оптимизировать расходы, избежать двойного налогообложения и воспользоваться евросоюзовскими возможностями, особенно в условиях постепенной интеграции Украины с ЕС.

Налог на прибыль

Одним из ключевых отличий являются ставки налога на прибыль предприятий (CIT). В Украине стандартная ставка составляет 18% для большинства компаний, хотя с 1 января 2025 года для финансовых учреждений (кроме страховых компаний) она повышена до 25%, а для банков в 2024 году действовала специальная ставка 50%, которая, вероятно, сохранится или адаптируется в последующие годы в зависимости от экономической ситуации.

Это делает украинскую систему относительно предсказуемой для резидентов, которые облагаются налогом по мировому доходу, но с учетом специальных режимов для определенных секторов, таких как страхование (0% или 3% на премии).

Зато в Испании базовая ставка CIT выше – 25% для резидентных компаний и постоянных представительств иностранных фирм, но с существенными скидками для малого и среднего бизнеса, которые внедряются постепенно с 2025 года.

В частности, для микропредприятий с оборотом менее 1 млн евро в 2026 году применяется ставка 19% на первые 50 тыс. евро прибыли и 21% – на остальные, тогда как для МСБ с оборотом до 10 млн евро переходная ставка составляет около 23%.

Вновь созданные компании имеют ставку 15% в первом и следующем прибыльных периодах, а стартапы, отвечающие критериям (например, инновационная модель, 60% штата в Испании и оборот менее 10 млн евро), – в четырех периодах подряд.

Кроме того, Испания внедрила глобальный минимальный налог Pillar Two в соответствии с директивой ЕС, обеспечивающий эффективную ставку не ниже 15% для крупных групп с оборотом более 750 млн евро с переходными правилами до 2026 года. Это делает систему привлекательной для инновационных проектов, где эффективная ставка может быть ниже украинской благодаря налоговым кредитам на R&D до 42%, которые позволяют возместить расходы на исследования.

Для украинского бизнеса, например, IT-компаний, планирующих открыть филиалы в Испании, это означает потенциальную экономию: небольшая "дочка" может облагаться налогом по ставке 19-21%, а с учетом R&D-кредитов – еще ниже по сравнению с 18% в Украине. Однако для крупных компаний без льгот Испания может быть дороже, поэтому стоит рассматривать гибридные структуры, где базовая деятельность остается в Украине.

НДС

Стандартные ставки НДС в обеих странах близки: 20% в Украине и 21% в Испании. В последней есть сниженные ставки: 10% для туризма и культуры, 4% для базовых продуктов, что делает систему более гибкой для потребительских секторов. Украинская система также предусматривает льготы: 7% для лекарств и 14% для некоторых агропродуктов.

Ключевое отличие – в администрировании и интеграции. Испанская система глубоко связана с ЕС, что ускоряет возмещение НДС для экспортеров через механизмы reverse charge и единые директивы, что упрощает трансграничную торговлю. В Украине возмещение часто задерживается из-за проверок, хотя через электронный кабинет налогоплательщика можно проверить рискованность контрагентов.

Это означает, что украинская компания, экспортируя в Испанию, может эффективнее избежать двойного налогообложения, регистрируясь в ЕС-системе. Например, для аграрного бизнеса из Украины, где НДС на экспорт нулевой, испанский филиал позволит быстрее вернуть входящий НДС, повышая ликвидность.

Поддержка малого бизнеса

Украина отличается гибкими упрощенными режимами для малого бизнеса вроде единого налога (3-5% от оборота для ФЛП и юридических лиц с оборотом до около 200 тыс. евро), что снижает административную нагрузку. Режим Diia.City для IT-сектора предлагает 9% на выведенный капитал плюс 5% НДФЛ для специалистов с гарантией стабильности на 25 лет, что привлекает стартапы.

В Испании упрощенных режимов нет, все компании подпадают под общую систему со ставкой CIT 25% (со скидками для МСБ), но с мощными стимулами. Среди них – Patent Box (снижает ставку до около 10% на доходы от интеллектуальной собственности), Beckham Law (фиксированная ставка 24% для иностранных экспатов на шесть лет) и специальная зона ZEC на Канарских островах (ставка 4% для новых компаний до 2032 года при условии инвестиций и создания рабочих мест).

Это делает Испанию идеальной для масштабирования: украинский IT-стартап может переместить R&D в Испанию, снизив налогообложение до 10-15% благодаря Patent Box и R&D-кредитам и привлечь евросоюзовских специалистов под Beckham Law.

Администрирование и контроль

Административные аспекты тоже отличаются. В Испании Agencia Tributaria – одна из самых цифровизированных систем в Европе с обязательной электронной отчетностью через Suministro Inmediato de Información (SII) для инвойсов, электронными декларациями и фокусом на превентивном комплаенсе.

Штрафы пропорциональны с возможностью добровольной ректификации (корректировки – ЭП) без значительных санкций, а аудиты направлены на крупных плательщиков. Для 2026 года запланированы обновления модулей для оценки налогов в экономических деятельностях.

В Украине Государственная налоговая служба предлагает электронную отчетность и E-cabinet, но процессы часто затруднены проверками, особенно во время военного положения с мораториями на аудиты. Штрафы выше за нарушения, хотя возможны амнистии. Отсутствие обновлений для 2026 года указывает на продолжение текущих вызовов.

Для украинского бизнеса это означает необходимость адаптации: при выходе на испанский рынок стоит нанять локального консультанта для transfer pricing и соглашений об избежании двойного налогообложения между Украиной и Испанией.

Внедрение VERI*FACTU

С 2027 года в Испании заработает обязательная система VERI*FACTU – специальное сертифицированное программное обеспечение для электронных счетов-фактур. Оно добавляет QR-коды и цифровые отметки, автоматически отправляет данные в налоговую (AEAT), помогая бороться с мошенничеством и ускорять возврат НДС.

Система становится обязательной с 1 января 2027 года для компаний, а с 1 июля – для ФЛП. Она касается резидентов Испании и иностранных компаний с постоянным представительством. Крупные компании, которые пользуются SII, освобождены от VERI*FACTU.

В Украине электронные счета для бизнеса необязательны: данные подаются в реестр налоговых накладных, а с 2025 года добавляется отчет SAF-T. Нет требований к специальному программному обеспечению с QR-кодами или мгновенной передачей, поэтому система проще, но возврат НДС происходит медленнее.

Для украинского бизнеса, который открывает филиал в Испании (IT или агрокомпании), это означает необходимость настроить новое ПО, что приведет к дополнительным затратам на старте. За нарушение возможны штрафы до 150 тыс. евро. В то же время преимущества значительны: более быстрый возврат НДС, простые проверки и лучшая интеграция с ЕС.

Выводы

Испания для украинского бизнеса – не просто альтернативная юрисдикция, а стратегическая точка входа на рынок ЕС. Стабильная экономика, доступ к единому евросоюзовскому пространству и развитые налоговые стимулы для инноваций и МСБ делают ее привлекательной для масштабирования, R&D и международного сотрудничества.

В то же время Украина сохраняет конкурентные преимущества благодаря более низкой базовой ставке CIT, упрощенным режимам и Diia.City, что делает ее базой для операционной деятельности.

Сравнение налоговых систем показывает, что универсального решения не существует. Для стартапов и технологических компаний Испания может обеспечить более низкую эффективную ставку благодаря льготам и R&D-кредитам, тогда как для крупного бизнеса без доступа к стимулам Украина часто остается финансово более выгодной. Оптимальной стратегией становятся гибридные модели с сохранением ядра бизнеса в Украине и развитием испанских структур для экспорта, инноваций и привлечения талантов.

В контексте евроинтеграции Украины налоговое структурирование перестает быть сугубо финансовым вопросом и становится элементом долгосрочной стратегии. Компании, которые строят прозрачные модели, инвестируют в комплаенс и адаптацию к правилам ЕС, формируют устойчивую конкурентную позицию и упрощают выход на рынок Евросоюза.